6-НДФЛ

Главная

В титульном листе отражаются сведения о налоговом агенте.

В соответствующих полях отражаются ИНН и КПП (при наличии) налогового агента.

Крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - «01»).

В поле «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). При этом должна обеспечиваться сквозная нумерация.

Не допускается указание номера корректировки в уточненном расчете без ранее принятого первичного расчета.

В поле «Налоговый период» автоматически указывается календарный год и код отчетного периода, за который представляется расчет.

В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который подается расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «Место нахождения» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся юридическими лицами, выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

Крупнейшие налогоплательщики также выбирают код «214», что соответствует постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения.

В поле «ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

В поле «Реорганизация, ликвидация» из соответствующего справочника выбирается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.

В поле «ИНН/КПП» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения.

При заполнении поля «Телефон» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.

В разделе титульного листа также отражается сведения о подписанте расчета:

• Руководитель - если документ представлен налоговым агентом;
• Уполномоченный представитель - если документ подан представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 отражаются сведения о сумме исчисленного и удержанного налога, подлежащей перечислению с начала налогового периода, а также сумме налога, возвращенного с начала налогового периода.

По строке 010 указывается КБК налога.

По строке 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма удержанного налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода. При этом она должна соответствовать сумме значений строк 021-026 за все отчетные периоды:

• в расчетах за 1 квартал (сумма налога, удержанная в период с 1 января по 31 марта):

стр. 020 = стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024 + стр. 025 + стр. 026

• в расчетах за полугодие (сумма налога, удержанная с 1 января по 30 июня):

стр. 020 = стр. 020 за 1 квартал + стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024 + стр. 025 + стр. 026

• в расчетах за 9 месяцев (сумма налога, удержанная с 1 января по 30 сентября):

стр. 020 = стр. 020 за полугодие + стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024 + стр. 025 + стр. 026

• в годовых расчетах (сумма налога, удержанная с 1 января по 31 декабря):

стр. 020 = стр. 020 за 9 месяцев + стр. 021 + стр. 022 + стр. 023 + стр. 024 + стр. 025 + стр. 026

По строке 021 указывается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по первому сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 января;
• за полугодие - за период с 1 по 22 апреля;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 июля;
• за год - за период с 1 по 22 октября.

По строке 022 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по второму сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 31 января;
• за полугодие - за период с 23 по 30 апреля;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 31 июля;
• за год - за период с 23 по 31 октября.

По строке 023 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по третьему сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 февраля;
• за полугодие - за период с 1 по 22 мая;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 августа;
• за год - за период с 1 по 22 ноября.

По строке 024 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по четвертому сроку , т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 28 (29) февраля;
• за полугодие - за период с 23 по 31 мая;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 31 августа;
• за год - за период с 23 по 30 ноября.

По строке 025 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по пятому сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 марта;
• за полугодие - за период с 1 по 22 июня;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 сентября;
• за год - за период с 1 по 22 декабря.

По строке 026 отражается сумма исчисленного и удержанного агентом налога, подлежащая перечислению по шестому сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 31 марта;
• за полугодие - за период с 23 по 30 июня;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 30 сентября;
• за год - за период с 23 по 31 декабря.

По строке 030 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам с начала налогового периода.

При этом сумма возвращенного налога должна соответствовать сумме значений строк 031-036 за все отчетные периоды:

• в расчетах за 1 квартал (сумма налога, возвращенная в период с 1 января по 31 марта):

стр. 030 = стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + стр. 036

• в расчетах за полугодие (сумма налога, возвращенная в период с 1 января по 30 июня):

стр. 030 = стр. 030 за 1 квартал + стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + стр. 036

• в расчетах за 9 месяцев (сумма налога, возвращенная в период с 1 января по 30 сентября):

стр. 030 = стр. 030 за полугодие + стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + стр. 036

• в годовых расчетах (сумма налога, возвращенная в период с 1 января по 31 декабря):

стр. 030 = стр. 030 за 9 месяцев + стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035 + стр. 036

По строке 031 указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 января;
• за полугодие - за период с 1 по 22 апреля;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 июля;
• за год - за период с 1 по 22 октября.

По строке 032 отражается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 31 января;
• за полугодие - за период с 23 по 30 апреля;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 31 июля;
• за год - за период с 23 по 31 октября.

По строке 033 отражается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 февраля;
• за полугодие - за период с 1 по 22 мая;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 августа;
• за год - за период с 1 по 22 ноября.

По строке 034 указывается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 28 (29) февраля;
• за полугодие - за период с 23 по 31 мая;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 31 августа;
• за год - за период с 23 по 30 ноября.

По строке 035 отражается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий пятому сроку перечисления, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 1 по 22 марта;
• за полугодие - за период с 1 по 22 июня;
• за 9 месяцев - за период с 1 по 22 сентября;
• за год - за период с 1 по 22 декабря.

По строке 036 отражается сумма налога, возвращенная в период удержания налога, соответствующий шестому сроку, т.е.:

• за 1 квартал - за период с 23 по 31 марта;
• за полугодие - за период с 23 по 30 июня;
• за 9 месяцев - за период с 23 по 30 сентября;
• за год - за период с 23 по 31 декабря.

Значения строк 020-026 не уменьшаются на соответствующие значения строк 030-036.

Раздел 2. Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ

В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога и КБК, раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки и КБК.

В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.

По строке 105 указывается КБК налога.

По строке 110 отражается общее количество физических лиц, получивших облагаемый доход в течение соответствующего отчетного периода.

В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.

По строке 111 из общего количества лиц, отраженных по строке 110, указывается количество ВКС, получивших доход по трудовым договорам и ГПД.

По строке 120 отражается общая сумма полученных доходов по всем физическим лицам, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 121 из общей суммы доходов, отраженных по строке 120, указывается общая по всем ВКС сумма полученного дохода по трудовым договорам и ГПД, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов и расходов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 120. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).

Если сумма вычета окажется больше суммы дохода, то вычет указывается в размере, не превышающем доход.

По строке 131 указывается общая по всем физическим лицам налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.

стр. 131 = стр. 120 – стр. 130

По строке 140 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 141 из общей суммы исчисленного налога, указанного по строке 140, отражается обобщенная по всем ВКС сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

По строке 155 отражается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога по доходам от долевого участия в этой организации.

По строке 156 отражается сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. При этом сумма НДФЛ, исчисленная с доходов в виде дивидендов, уменьшается на сумму, указанную по строке 156.

По строке 160 указывается общая сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода, которая детализируется в строках 161-166 по периодам удержания:

• по строке 161 - сумма налога, удержанная в период с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;
• по строке 162 - сумма налога, удержанная в период с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала;
• по строке 163 - сумма налога, удержанная в период с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала;
• по строке 164 - сумма налога, удержанная в период с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала.
• по строке 165 - сумма налога, удержанная в период с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала;
• по строке 166 - сумма налога, удержанная в период с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала.

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

По строке 180 отражается сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика - физического лица в налоговом периоде.

По строке 190 указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника) налогоплательщикам, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода и детализированная в строках 191-196:

• по строке 191 - сумма налога, возвращенная в период с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала;
• по строке 192 - сумма налога, возвращенная в период с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала;
• по строке 193 - сумма налога, возвращенная в период с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала;
• по строке 194 - сумма налога, возвращенная в период с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала.
• по строке 195 - сумма налога, возвращенная в период с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала;
• по строке 196 - сумма налога, возвращенная в период с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала.

Приложение 1. Справка о доходах и суммах налога физического лица

Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период - календарный год.

Заполнение справки начинают с добавления физического лица.

Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.

В поле «№ корр.» в первичной справке автоматически отражается «00».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «№ справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

Раздел 1. Сведения о физическом лице - получателе дохода

В этом разделе приводятся сведения о физическом лице.

В поле «ИНН» указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России (http://nalog.ru) в разделе «Сервисы/ Сведения об ИНН физического лица».

В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса:

• «1» - для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
• «2» - для нерезидентов;
• «3» - для нерезидентов - высококвалифицированных специалистов;
• «4» - для переселенцев, проживающих за рубежом;
• «5» - для беженцев-нерезидентов;
• «6» - для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
• «7» - для налоговых резидентов - высококвалифицированных специалистов.
• «8» - для нерезидентов - дистанционных работников.

Далее указывается дата рождения физического лица.

В поле «Гражданство» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.

Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.

Далее отражаются реквизиты документа, удостоверяющего личность: выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.

В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.

В отдельном поле указывается КБК налога.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке. При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.

В поле «Налог исчисленный» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.

В поле «Налог удержанный» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

Поле «Авансовые платежи» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.

В поле «Налог на прибыль к зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

В поле «Налог, уплаченный в иностранном государстве» указывается сумма налога с дивидендов от источников за пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения. При этом сумма НДФЛ, исчисленная с доходов в виде дивидендов, уменьшается на сумму, указанную по строке 156.

В поле «Налог излишне удержанный» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.

Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, указав в соответствующих полях коды и суммы вычетов.

Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».

В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

В данном разделе указываются следующие сведения:

• сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
• исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

В приложении к справке указываются ежемесячные суммы доходов, фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах и соответствующих вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.

В отдельном поле указывается КБК налога.

Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо указать следующие сведения:

• месяц, за который был фактически получен доход;
• код дохода из соответствующего справочника:
  • сумма дохода по выбранному коду;
  • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).