Как отражать в расчете дивиденды?

Дивиденды и удержанный с них налог отражаются в разделах 1 и 2 расчета отдельно от других доходов, т.к. в отношении НДФЛ с дивидендов применяются специальные  КБК. Порядок применения КБК зависит от того, кем является получатель дохода - резидентом или нерезидентом, а для резидентов также имеет значение сумма дохода.

При выплате дивидендов резиденту применяются следующие КБК:

• 18210102130011000110 - в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб.;
• 18210102140011000110 - в части суммы налога, превышающей 650 тыс. руб.

Для НДФЛ с дивидендов, выплаченных нерезидентам, используется только один КБК 18210102010011000110, вне зависимости от суммы дохода (приказ Минфина РФ от 01.06.2023 № 80н).

НДФЛ с дивидендов отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ в том периоде, на который приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет. В раздел 2 дивиденды включаются в периоде выплаты.

Например, если дивиденды выплачены 28 марта, то в разделе 1 сумма удержанного налога будет отражаться в расчете за 1 квартал по строке 026, т.е. по шестому сроку перечисления, включающему период с 23 по 31 марта. Так как период выплаты (март) относится к 1 кварталу, то сумма дивидендов и налог с них в разделе 2 отражаются в расчете за 1 квартал.

Дивиденды, которые начислены, но не выплачены, в расчете не отражаются.

В отдельном разделе 2 расчета дивиденды отражаются следующим образом:

• по строке 120 - полная сумма дивидендов, начисленных в пользу физических лиц;
• по строке 140 - исчисленный налог с дивидендов;
• по строкам 160 - 166 - сумма удержанного НДФЛ.

Дивиденды, выплаченные физическому лицу, также необходимо включить в справку о доходах данного лица при представлении 6-НДФЛ за налоговый период (за календарный год).

Образец заполненного отчета см. здесь.