Кто должен подавать расчет
Организации, зарегистрированные после 1 января 2022 года на территории Курильских островов и не признаваемые плательщиками налога на прибыль, для подтверждения льготы.
Срок подачи расчета
Сведения подаются ежегодно в срок, установленный для сдачи декларации по налогу на прибыль, т.е. не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период - календарный год).
Проверка расчета
Когда расчет будет заполнен, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.
В поле «Номер корректировки» в первичном расчете за отчетный период автоматически проставляется «0», в уточненном расчете необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).
В поле «Налоговый период» указывается календарный год, за налоговый период которого представляется расчет.
В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который подается расчет.
В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Для организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, указывается код «214», крупнейших налогоплательщиков - «213» и т.д.
Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.
В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.
Далее указывается подписант:
«Руководитель» - если документ представлен налогоплательщиком,
«Уполномоченный представитель» - если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается ФИО представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Также автоматически отражается дата.
Расчет
В данном подразделе приводится расчет доли доходов организации от пассивной деятельности с целью подтверждения ее права на применение налоговой льготы.
По строке 100 указывается общая сумма доходов, полученных организацией за налоговый период и учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
По строке 200 отражается общая сумма доходов от пассивной деятельности организации, рассчитанная следующим образом:
стр. 200 = стр. 205 + стр. 210 + стр. 215 + стр. 220 + стр. 225 + стр. 230 + стр. 235 + стр. 240 + стр. 245 + стр. 250 + стр. 255 + стр. 260
В строках 205-260 дается расшифровка отдельных видов пассивных доходов, полученных организацией за налоговый период (например, дивиденды, доходы от сдачи имущества в аренду, по операциям с ПФИ и др.).
По строке 300 автоматически рассчитывается доля пассивных доходов организации в общей сумме доходов:
стр. 300 = стр. 200 / стр. 100 * 100
Одним из условий освобождения от уплаты налога на прибыль для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов, является соблюдение доли доходов от пассивной деятельности в размере, не превышающем 10% от всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В строках 400 и 500 выбирается ответ («0» - нет, «1» - да), отражающий выполнение иных условий для применения льготы по налогу на прибыль:
- наличие у организации обособленных подразделений за пределами Курильских островов;
- осуществление организацией:
- посреднической деятельности;
- торговой деятельности (за исключением торговли товарами собственного производства);
- производства и (или) переработки подакцизных товаров;
- добычи и (или) переработки углеводородного сырья;
- вылова ценных видов ракообразных (за исключением артемии и креветки);
- деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.