Кто должен подавать заявление
Организации и ИП для получения отсрочки, рассрочки по уплате налоговой задолженности и (или) налогов, сборов и страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, а также инвестиционного налогового кредита.
Срок подачи заявления
Заявление и подтверждающие документы подаются в течение 30 календарных дней с момента их подписания.
При наличии изменений, внесенных после отправки документов и затрагивающих их содержание, заинтересованное лицо должно не позднее следующего рабочего дня известить соответствующий уполномоченный орган и представить документы с изменениями.
Проверка заявления
Когда заявление будет заполнено, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Главная
В заявлении указываются следующие сведения:
- ИНН и КПП организации (ИП указывают только ИНН);
- код налогового органа, в который подается заявление.
Заявление направляется в следующие уполномоченные органы:
- УФНС по субъекту РФ по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица, если сумма отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не превышает 50 млн. руб. и в течение года до обращения у налогоплательщика не было решений о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;
- Межрегиональную инспекцию ФНС России по управлению долгом, если сумма превышает 50 млн. руб., но не более 1 млрд. руб. и (или) в течение года до обращения уже были решения о предоставлении отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита;
- Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с Федеральной налоговой службой, если сумма превышает 1 млрд. руб.
В поле «Запрашивается» выбирается соответствующий способ изменения сроков уплаты налогов:
- 1 - отсрочка;
- 2 - рассрочка;
- 3 - инвестиционный налоговый кредит (ИНК).
В случае если заинтересованное лицо на период рассмотрения заявления об отсрочке (рассрочке) ходатайствует о приостановлении уплаты указанной в заявлении суммы, в соответствующем поле проставляется отметка. В противном случае отметка не проставляется.
Если заявитель в период действия отсрочки (рассрочки, ИНК) обязуется выполнять все условия, то также в соответствующем поле делается отметка. Такими условиями являются:
- своевременность и полнота уплаты налоговых платежей в бюджеты Российской Федерации;
- своевременность и полнота уплаты причитающейся задолженности при наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности (задолженности по ИНК);
- уплата процентов, начисленных на сумму задолженности и выполнение иных обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством в части отсрочки (рассрочки, ИНК).
Далее в заявлении указывается подписант:
- «Руководитель» - если заявление представлено получателем отсрочки (рассрочки, ИНК),
- «Уполномоченный представитель» - если заявление подано представителем получателя.
При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.
Также автоматически указывается дата формирования заявления.
Сведения
В данном разделе заявления указываются основания предоставления отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита.
При заполнении заявления на отсрочку (в поле «Запрашивается» выбран признак «1») указываются следующие данные:
- подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется отсрочка (например, по пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ предоставляется отсрочка заявителям с сезонным характером производства);
- срок, на который запрашивается отсрочка (не более 12 месяцев);
- сумма задолженности.
Если заявитель просит предоставить отсрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:
- подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления отсрочки;
- срок отсрочки (не более 12 месяцев);
- сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.
При заполнении заявления на рассрочку (в поле «Запрашивается» выбран признак «2») указываются следующие данные:
- подпункт и пункт статьи 64 НК РФ, на основании которых предоставляется рассрочка (например, по пп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ предоставляется рассрочка заявителям с сезонным характером производства);
- срок, на который запрашивается рассрочка (не более 36 месяцев);
- способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
- сумма задолженности.
Если заявитель просит предоставить рассрочку не только по сумме задолженности, но и по налогам, сборам и страховым взносам, срок уплаты которых не наступил, то указываются:
- подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления рассрочки;
- срок рассрочки (не более 36 месяцев);
- способ уплаты рассроченных платежей равными долями: ежемесячно не позднее 28 числа или ежеквартально не позднее 28 числа последнего месяца квартала;
- сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.
При заполнении заявления на предоставление инвестиционного налогового кредита (в поле «Запрашивается» выбран признак «3») указываются данные:
- подпункт и пункт статьи НК РФ, являющейся основанием для предоставления ИНК (например, по пп. 1 п. 1 ст. 67 НК РФ предоставляется ИНК организациям при проведении НИОКР);
- срок ИНК (от 1 года до 5 лет, в отдельных случаях - до 10 лет);
- сведения по предстоящим платежам: ОКТМО, КПП (для организаций), КБК налога или взноса, сумма платежа и срок уплаты.
Способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (задолженности)
В разделе отражаются сведения о способах обеспечения обязательств заинтересованного лица при предоставлении ему отсрочки, рассрочки или ИНК. К таким способам относятся: банковская гарантия, поручительство либо залог.
Если способом обеспечения заявителя является залог движимого имущества, то в данном разделе указываются наименование такого имущества и его оценочная стоимость.
В случае залога недвижимого имущества указываются следующие сведения:
- наименование имущества;
- кадастровый номер объекта недвижимости;
- кадастровая либо оценочная стоимость объекта.
При рассмотрении возможности заключения договора залога налоговый орган проанализирует предмет договора залога, соизмеримость стоимости предмета залога и суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в отношении которых рассматривается вопрос о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита, а также возможность сохранности и реализации предмета залога. Договор залога подлежит регистрации в налоговом органе.
В отношении такого способа как поручительство указываются сведения о поручителях:
- наименование и ИНН - если поручитель - юридическое лицо;
- ФИО и ИНН - если поручитель - физическое лицо.
При рассмотрении возможности заключения договора поручительства налоговый орган проанализирует финансовое состояние поручителя, удостоверится в отсутствии задолженности поручителя по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также в его платежеспособности. Договор поручительства подлежит регистрации в налоговом органе.
Если способом обеспечения заявителя является банковская гарантия, то напротив поля «Банковская гарантия» проставляется отметка.
При рассмотрении банковской гарантии налоговым органом проверяются обстоятельства, свидетельствующие о соответствии банка, выдавшего гарантию, перечню банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Банковская гарантия подлежит регистрации в налоговом органе.
Первичные документы
Кроме заявления, в уполномоченный орган заинтересованным лицом представляются следующие документы:
- справки банков об остатках денежных средств (драгметаллов) на всех счетах;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств (драгметаллов) за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления;
- справки банков о наличии или отсутствии у заявителя расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с соответствующими контрагентами-дебиторами, и сроков их исполнения. Заявитель вправе предоставить аналогичную информацию об иных обязательствах и основаниях их возникновения;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита.
После отправки заявления необходимо загрузить подтверждающие документы и отправить их в налоговый орган.