Книга учета ЕСХН

Бланк: Книга учета доходов ИП, применяющих ЕСХН
Скачать бланк
Образец: Книга учета доходов ИП, применяющих ЕСХН
Образец заполнения

Книга по ТКС не представляется

Кто должен вести книгу

Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

Срок подачи книги

Установленных сроков нет, однако ИП обязаны представить книгу в распечатанном виде по запросу налогового органа.

Какие разделы заполнять

Форма книги включает в себя титульный лист и 2 раздела. Раздел, в котором отражаются доходы и расходы ИП, заполняется в обязательном порядке. Раздел, предназначенный для учета расходов по основным средствам и нематериальным активам, заполняют только ИП, которые имеют в собственности и используют в сельскохозяйственной деятельности указанное имущество.

Как заполнить

Хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период отражаются в Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.

Главная

В данном разделе книги указываются следующие сведения:

  • календарный год, на который открыта книга учета;
  • дата начала ведения книги учета - с 1 января текущего года или дата регистрации ИП;
  • ФИО ИП, его ИНН, код налогоплательщика по ОКПО;
  • номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых данные счета открыты. Указываются только те счета, которые используются в предпринимательской деятельности.

Также в этом разделе отражаются итоговые суммы доходов и расходов, полученных ИП за налоговый период.

Раздел I. Доходы и расходы

Раздел предназначен для отражения доходов и расходов, которые учитываются при исчислении ЕСХН. Так как в основе исчисления доходов и расходов при расчете ЕСХН лежит кассовый метод, то в общем случае доходы считаются полученными, а расходы произведенными только после их оплаты.

Данный раздел состоит из двух частей - для каждого полугодия. В каждой части применительно к отчетному периоду указываются:

  • порядковый номер операции, при этом нумерация - сквозная;
  • дата и номер первичного документа;
  • содержание хозяйственной операции;
  • доходы, которые учитывают при расчете налога;
  • расходы, которые признают при ЕСХН.

Хозяйственные операции отражаются в книге учета в хронологической последовательности. Для этого в отчете предусмотрена кнопка «Упорядочить по дате».

Раздел II. Расходы налогоплательщика на приобретение основных средств и нематериальных активов

Раздел необходим для того, чтобы определить, в какой сумме можно списать на расходы стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов.

Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм отдельно по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (НМА).

В разделе указываются:

  • порядковый номер операции;
  • наименование объекта основных средств или НМА в соответствии с техническим паспортом и иными документами на объект;
  • дата полной оплаты объекта основных средств или НМА на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты);
  • дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации (за исключением объектов, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998);
  • дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету НМА;
  • дата выбытия или реализации объекта основных средств или НМА;
  • срок полезного использования (СПИ) объекта основных средств или НМА;
  • первоначальная стоимость объекта основных средств или НМА, приобретенного или созданного в период применения ЕСХН;
  • остаточная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств или НМА до перехода на уплату ЕСХН;
  • количество полугодий эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию объекта основных средств или НМА;
  • доля стоимости приобретенного объекта основных средств или НМА, принимаемая в расходы за каждое полугодие налогового периода (рассчитывается как отношение доли стоимости за налоговый период к количеству полугодий);
  • доля стоимости приобретенного объекта основных средств или НМА, принимаемая в расходы за налоговый период;
  • сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН за каждое полугодие налогового периода (рассчитывается как произведение первоначальной (остаточной) стоимости объекта на долю стоимости за каждое полугодие, деленное на 100);
  • сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН за налоговый период (рассчитывается как произведение первоначальной (остаточной) стоимости объекта на количество полугодий и долю стоимости за каждое полугодие, деленное на 100);
  • сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, учтенная в составе расходов при исчислении налоговой базы по ЕСХН за предыдущие налоговые периоды (данные расходов за налоговый период в Книгах учета за предыдущие налоговые периоды);
  • оставшаяся часть расходов, которые можно списать в следующих периодах (рассчитывается как разница между остаточной стоимостью и суммой расходов за текущий и предыдущие налоговые периоды). Если объекты получены и введены в эксплуатацию в период ЕСХН, их стоимость при расчете данного показателя не учитывается.
Законодательство
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
Открыть мой документ