НД по транспортному налогу

Начинать заполнение налоговой декларации следует с раздела 2. Заполнив необходимое количество листов раздела 2 (соответствующее количеству зарегистрированных транспортных средств), можно переходить к заполнению раздела 1. Здесь исчисляется общая сумма транспортного налога, которую нужно уплатить в бюджет по итогам налогового периода. В последнюю очередь заполняется титульный лист.

Титульный лист

В титульном листе декларации организации должны заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа» .

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также заполняется автоматически.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Поле «Налоговый период» заполняется в соответствии с кодами, приведенными в справочнике. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» - календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию подает правопреемник организации, являющийся крупнейшим налогоплательщиком, то он указывает код «216», остальные организации – «260».

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» заполняется автоматически (если клиент уже зарегистрирован в системе), либо выбирается из классификатора. Данные коды определяются организациями самостоятельно и содержатся в выписках из ЕГРЮЛ.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

В поле «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика); копия постановления о возбуждении уголовного дела по факту угона автомобиля (в случае угона транспортного средства) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» указывается:

• Руководитель - если документ представлен налогоплательщиком,
• Уполномоченный представитель - если документ представлен законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

Также на титульном листе, в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется на основе данных раздела 2. Все показатели этого раздела, за исключением показателей по строкам 023, 025, 027 заполняются автоматически.

При заполнении раздела 1 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 010 автоматически указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма транспортного налога, указанная в строке 030 .

В строке 020 автоматически проставляется код ОКТМО по месту регистрации каждого транспортного средства, который ранее был выбран из соответствующего справочника и указан в строке 020 раздела 2.

В случае нахождения транспортных средств на территории нескольких муниципальных образований в разделе 1 заполняется необходимое количество блоков со строками 020-040 в разрезе каждого кода по ОКТМО.

В строках 021 автоматически указывается общая сумма налога по всем транспортным средствам с одинаковым ОКТМО из строк 020 раздела 2.

По строкам 023, 025, 027 указываются суммы авансовых платежей по транспортному налогу. При этом сумма платежа по истечении I, II и III квартала текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетом) периоде.

Суммы авансовых платежей указываются:

• по строке 023 – за I квартал текущего года,
• по строке 025 – за II квартал текущего года,
• по строке 027 – за III квартал текущего года.

Их можно взять из платежных поручений на перечисление авансовых платежей по транспортному налогу.

Строки 030 и 040 рассчитываются автоматически. По строке 030 указывается сумма транспортного налога, исчисленная к уплате в бюджет по соответствующему ОКТМО. Она определяется как разница между общей суммой налога ( строка 021 ) и суммой авансовых платежей (сумма строк 023, 025, 027 ). Если полученное значение будет положительной величиной, то оно автоматически заносится в строку 030 . Если же сумма авансовых платежей (сумма строк 023, 025, 027 ) превышает общую сумму налога, отражаемую по строке 021 , то сумма излишне уплаченного налога автоматически указывается по строке 040 .

Внимание! В соответствии с п. 3 ст. 360 НК РФ законодательным (представительным) органам региона предоставлено право не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу в соответствующем субъекте РФ. Если отчетные периоды не установлены, то организация не уплачивает авансовые платежи и сумма исчисленного налога за налоговый период целиком подлежит перечислению в бюджет в срок, установленный законом субъекта РФ. В этом случае сумма налога, указанная по строке 021 , автоматически будет перенесена в строку 030 .

Также в разделе 1, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Раздел 2. Расчет суммы налога по каждому транспортному средству

Раздел 2 заполняется по каждому транспортному средству, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования. Если в течение налогового периода изменилось место нахождения организации, и транспортное средство было снято с учета, декларация представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на организацию транспортные средства с учетом коэффициента, определяемого по строке 160 декларации.

При заполнении раздела 2 декларации ИНН и КПП организации, а также порядковый номер страницы указываются автоматически.

По строке 020 указывается код в соответствии с общероссийским классификатором территорий муниципальных образований (ОКТМО), соответствующий месту регистрации транспортного средства. При заполнении данной строки код выбирается из классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса Федеральной налоговой службы «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru , раздел «Все сервисы»).

По строке 030 выбирается код вида транспортного средства в соответствии с классификатором кодов видов транспортных средств.

В строку 040 вписывается идентификационный номер транспортного средства из документа о его регистрации: по наземным транспортным средствам - VIN, по водным - ИМО, по воздушным - серийный заводской номер судна.

По строке 050 указывается марка транспортного средства из документа о его государственной регистрации.

Внимание! Марка дорогостоящих легковых автомобилей (стоимостью свыше 3 млн. руб.) выбирается из соответствующего справочника.

По строке 060 отражается регистрационный знак транспортного средства. При этом по водным транспортным средствам указывается регистрационный номер судна, по воздушным - регистрационный знак судна.

По строке 070 указывается дата регистрации транспортного средства в соответствии с документом о его государственной регистрации.

По строке 080 отражается дата снятия транспортного средства с учета.

По строке 090 указывается налоговая база, которая определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Внимание! Если транспортное средство имеет несколько двигателей, то налоговая база в отношении данного транспортного средства определяется как сумма мощностей этих двигателей.

Внимание! По некоторым видам водных и воздушных транспортных средств налоговая база определяется как единица транспортного средства. В этом случае в строке 090 проставляется «1».

По строке 100 указывается код единицы измерения налоговой базы, который необходимо выбрать из классификатора единиц измерения. Например, если налоговая база выражена в лошадиных силах, то нужно выбрать код «251» и т.д.

В строке 110 выбирается экологический класс транспортного средства. Узнать соответствующую информацию можно в действующих на территории РФ документах, идентифицирующих транспортное средство (например, в ПТС). Если в этих документах сведений об экологическом классе нет, то и строку 110 заполнять не нужно.

По строке 120 указывается срок использования транспортного средства, начиная с года его выпуска (постройки). Данный показатель определяется в календарных годах, и строка 120 заполняется только в том случае, если региональным законом по данному виду транспортных средств установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

По строке 130 отражается год выпуска транспортного средства (при наличии), указанный в правоустанавливающих документах.

По строке 140 указывается количество полных месяцев владения транспортным средством в отчетном году. При этом месяц постановки на учет (снятия с учета) принимается за полный, если транспортное средство зарегистрировано (снято с учета) до (после) 15-го числа.

По строке 150 указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (в виде правильной простой дроби). Если организация является единственным собственником транспортного средства, то данный показатель будет заполнен так: 1/1, а в случае когда автомобиль оформлен в совместную собственность организации и, к примеру, ее учредителя, то этот показатель нужно заполнить так: 1/2.

В строке 160 автоматически рассчитывается коэффициент Кв, который применяется для исчисления транспортного налога. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, т.е.:

cтр. 160 = стр. 140 ⁄ 12 , если налоговый период – календарный год;

cтр. 160 = стр. 140 ⁄ количество месяцев в отчетном периоде ,если указан иной отчетный период.

В строке 170 автоматически указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортного средства.

По строке 180 указывается повышающий коэффициент, который установлен для владельцев дорогостоящих автомобилей. К таким автомобилям относятся автотранспортные средства стоимостью свыше 3 млн. руб. Значения коэффициентов по дорогостоящим автомобилям в зависимости от их стоимости и продолжительности использования с момента выпуска приведены в таблице:

Для того, чтобы определить значение коэффициента, необходимо знать среднюю стоимость автомобиля и количество лет, прошедших с года его выпуска.

Средняя стоимость транспортного средства - это расчетный показатель, а не цена приобретения автомобиля. Данный показатель рассчитывает не организация, а Департамент транспортного и специального машиностроения Минпромторга в соответствии с утвержденным порядком. Эту информацию организации могут найти на официальном сайте Минпромторга ( http://minpromtorg.gov.ru ).

Количество лет, прошедших с года выпуска дорогостоящего автомобиля, определяется по состоянию на 1 января текущего года, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства (исчисляется в календарных годах).

Строка 190 , в которой указывается сумма исчисленного налога, рассчитывается автоматически как произведение налоговой базы, отражаемой по строке 090 , налоговой ставки, указанной в строке 170 , доли в праве, указанной в строке 150 , коэффициента в строке 160 , и повышающего коэффициента, указанного в строке 180 .

По строке 200 указывается количество полных месяцев использования льготы.

По строке 210 автоматически рассчитывается коэффициент (Кл), который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых представляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде), т.е.:

cтр. 210 = стр. 200 ⁄ 12 , если налоговый период – календарный год;

cтр. 210 = стр. 200 ⁄ количество месяцев в отчетном периоде ,если указан иной отчетный период.

Значение в строке 220 заполняется в случае установления льготы по транспортному налогу.

В строке 220 выбирается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу. При этом в первом поле указывается код налоговой льготы, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Для каждой из указанных позиций отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение второй части показателя осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, соответствующая льгота установлена статьей 7 пунктом 12 подпунктом 10.2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке 220 указывается:

В строке 220 указываются коды льготы 30200 или 20210.

При указании кода налоговой льготы 30200 второе поле - основание применения льготы не заполняется.

Внимание! Строка 220 не заполняется по льготам, установленным законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

Сумма налоговой льготы, отражаемая по строке 230 , исчисляется только при условии заполнения строки 220 . Значение строки 230 рассчитывается как произведение налоговой базы ( стр. 090 ), доли в праве ( стр. 150 ), налоговой ставки ( стр. 170 ), повышающего коэффициента Кп ( стр. 180 ) и коэффициента Кл ( стр. 210 ), т.е.:

стр. 230 = стр. 090 * стр. 150 * стр. 170 * стр. 180 * стр. 210

Значение по строке 240 заполняется в случае, если организации было предоставлено право на списание суммы транспортного налога за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года и (или) законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы. При этом в первом поле данной строки выбирается код налоговой льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации. При выборе кодов льгот 10201-10204, во втором поле указываются нули.

Внимание! Строка 240 не заполняется по льготам, в виде освобождения от налогообложения (код 30200 или код 20210) и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

По строке 250 указывается сумма налоговой льготы (в том числе с учетом суммы авансового платежа за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года). В случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную сумму налога в процентах (например, исчисленная сумма налога уменьшается на 50%), сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в строке 090 , доли в праве, отражаемой по строке 150 , налоговой ставки, указанной в строке 170 , повышающего коэффициента, указанного в строке 180 , коэффициента, указанного в строке 210 , и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто, т.е:

стр. 250 = стр. 090 ∗ стр. 150 ∗ стр. 170 ∗ стр. 180 ∗ стр. 210 ∗ 50 ⁄ 100

Значение по строке 260 заполняется в случае, если законами субъектов Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены налоговые льготы. При этом в первом поле данной строки выбирается код налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога, во втором поле - основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта Российской Федерации.

Внимание! Строка 260 не заполняется по льготам, в виде освобождения от налогообложения (код 30200 или код 20210) и по льготе в виде уменьшения суммы налога (код 20220).

По строке 270 указывается сумма налоговой льготы. Например, в случае установления льготы по транспортному налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки, сумма налоговой льготы исчисляется как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на долю в праве, отражаемую по строке 150 , повышающий коэффициент, указанный в строке 180 , и коэффициент, отражаемый в строке 210 , т.е.:

стр. 270 = стр. 090 * (налоговая ставка - пониженная ставка) : 100 * стр. 150 * стр. 180 * стр. 210

По строке 280 указывается код налогового вычета на транспортное средство, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре (для налогового периода, в котором применялся указанный налоговый вычет).

По строке 290 указывается сумма налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре (для налогового периода, в котором применялся указанный налоговый вычет).

Внимание! Налоговый вычет в отношении платы в систему «Платон» с 01.01.2019 г. отменен, поэтому строки 280 и 290 в декларации за 2019 год не заполняются.

По строке 300 автоматически рассчитывается сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется как разность значений строк 190 и 230 или разность значений строк 190 и значений строк 250, 270 , т.е.:

стр. 300 = стр. 190 – стр. 230

или

стр. 300 = стр. 190 – стр. 250 – стр. 270

Также в разделе 2, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» автоматически указывается дата.

Внимание! Чтобы заполнить раздел 2 по другому транспортному средству, необходимо создать еще раздел 2. Для этого в программе предусмотрена опция «Добавить страницу».

Аналогичным образом создаем необходимое количество разделов 2 (равное количеству транспортных средств), заполняем их, затем заполняем раздел 1 и титульный лист.