Кто должен сдавать отчетность
Коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения.
Срок сдачи отчетности
Бухгалтерскую отчетность нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.
Для организаций, созданных после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты их регистрации по 31 декабря следующего года. Если организация ликвидируется, то последняя бухгалтерская отчетность составляется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации юридического лица.
Какие разделы заполнять
В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменениях капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- отчет о целевом использовании средств;
- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Вышеперечисленные формы отчетности для коммерческих организаций являются обязательными, кроме отчета о целевом использовании средств.
Проверка бухгалтерской отчетности
Когда все необходимые формы бухгалтерской отчетности будут заполнены, необходимо провести её проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Как заполнить
При заполнении форм бухгалтерской отчетности следует обратить внимание на следующее:
- вычитаемые или отрицательные показатели указываются без знака «минус»;
- к большинству строк форм отчетности предусмотрены подстроки «Расшифровки», которые предназначены для детализации тех или иных показателей. В этих подстроках указываются числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей. Необходимость заполнения данных подстрок определяется организацией самостоятельно исходя из уровня существенности показателя. Если показатели не являются существенными, то их можно не выделять в подстроки, а отразить общей суммой;
- во всех формах отчетности (за исключением отчета о финансовых результатах) имеются поля «Вписываемые показатели», которые являются необязательными для заполнения, но позволяют в отчетности в случае необходимости отразить дополнительные показатели.
Бухгалтерский баланс
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- дата, на которую он составляется;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | Остаточная стоимость нематериальных активов | Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы на завершенные НИОКР | Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) |
| Материальные поисковые активы | 1140 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) |
| Основные средства | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату | Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сумма отложенных налоговых активов | Сальдо по счету 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу I | 1100 | Общая стоимость внеоборотных активов | Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45, 46 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету | Сальдо по счету 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма задолженности различных дебиторов | Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела | Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу II | 1200 | Общая стоимость оборотных активов | Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал | 1310 | Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах | Сальдо по счету 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) | Сальдо по счету 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки внеоборотных активов | Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала | Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Размер резервного капитала | Сальдо по счету 82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) * | 1370 | Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | Сальдо по счету 84 |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина собственного капитала | Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) |
| III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ** | |||
| Паевой фонд | 1310 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива | Сальдо по счету 80 (86 ) |
| Целевой капитал | 1320 | Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании | Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества | 1360 | Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств | Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) |
| Резервный и иные целевые фонды | 1370 | Величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина капитала в распоряжении НКО | Сумма строк 1310 - 1370 (рассчитывается автоматически) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Величина отложенных налоговых обязательств | Сальдо по счету 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Общая величина долгосрочных обязательств | Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически) |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам | Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.) |
| Оценочные обязательства | 1540 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 76, 86 (в части прочих краткосрочных обязательств) |
| Итого по разделу V | 1500 | Общая величина краткосрочных обязательств | Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Суммастрок 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически) |
* - Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».
** - Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
| Себестоимость продаж | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Результат превышения доходов от обычных видов деятельности над расходами | стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120 (рассчитывается автоматически) |
| Коммерческие расходы | 2210 | Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44 |
| Управленческие расходы | 2220 | Расходы, связанные с управлением организацией | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Разница между всеми доходами и расходами на производство и реализацию продукции, товаров, работ и услуг | стр. 2200 = стр. 2100 – (стр. 2210 + стр. 2220) (рассчитывается автоматически) стр. 2200 = Оборот по дебету счета 90 (субсчет 90-9 «Прибыль / убыток от продаж») |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | Доходы от участия в уставных капиталах других организаций | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия) |
| Проценты к получению | 2320 | Доходы в виде причитающихся организации процентов | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов) |
| Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
| Прочие доходы | 2340 | Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320 ) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы», за исключением строк 2330 ) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Конечный финансовый результат деятельности организации | стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350 (рассчитывается автоматически) |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 68 (субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль») стр. 2410 = стр. 2300 * Ставка налога на прибыль + (-) стр. 2421 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | Сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых обязательств | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 77 (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 ) |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | Увеличение (уменьшение) величины отложенных налоговых активов | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 ) |
| Прочее | 2460 | Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части прочих расходов) |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | Оборот по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 стр. 2400 = стр. 2300 – стр. 2410 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 + (–) стр. 2460 |
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | Изменение величины добавочного капитала в результате переоценки внеоборотных активов | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 83 в корреспонденции со счетами: 01 , 02, 03, 04, 05, 08 |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода * | 2520 | Изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании | Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Скорректированная чистая прибыль (убыток) | стр. 2500 = стр. 2400 + стр. 2510 + стр. 2520 (заполняется автоматически) |
| Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию ** | 2900 | Часть прибыли (убытка), причитающаяся владельцам обыкновенных акций | Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию ** | 2910 | Возможное снижение уровня базовой прибыли в расчете на акцию в последующем отчетном периоде | Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
* - Заполняют организации, применяющие МСФО.
** - Заполняют акционерные общества.
Отчет об изменениях капитала
Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.
Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.
В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 3 – 7. Графа 8 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 3 – 7:
гр. 8 = гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7
1. Движение капитала
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 3100 | Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему | Сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7) стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год |
| ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) | |||
| Увеличение капитала – всего: | 3210 (3310) | Прирост собственного капитала | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7) стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год |
| в том числе: чистая прибыль | 3211 (3311) | Прирост капитала за счет чистой прибыли | Кредитовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3212 (3312) | Прирост капитала за счет дооценки имущества | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01 , 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год |
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3213 (3313) | Прирост капитала за счет вкладов учредителей | Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год |
| дополнительный выпуск акций | 3214 (3314) | Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 91 стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год |
| увеличение номинальной стоимости акций | 3215 (3315) | Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица | 3216 (3316) | Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица | Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год |
| Уменьшение капитала – всего: | 3220 (3320) | Уменьшение размера собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7) стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год |
| в том числе: убыток | 3221 (3321) | Снижение размера капитала в результате получения убытка | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3222 (3322) | Снижение размера капитала за счет уценки имущества | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 01 , 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3223 (3323) | Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 5) , 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год |
| уменьшение номинальной стоимости акций | 3224 (3324) | Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 80 стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год |
| уменьшение количества акций | 3225 (3325) | Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 84 (графа 7) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 5), 84 (графа 7) по операциям уменьшения числа акций стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица | 3226 (3326) | Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации | Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 3), 81 (графа 4), 83 (графа 5), 82 (графа 6), 84 (графа 7), отраженное на основании передаточного акта стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год |
| дивиденды | 3227 (3327) | Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 7) в корреспонденции со счетом 75 стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год |
| Изменение добавочного капитала | 3230 (3330) | Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3230 гр. 5 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 5 стр. 3230 гр. 5 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год стр. 3330 гр. 5 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 5 |
| Изменение резервного капитала | 3240 (3340) | Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3240 гр. 6 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 6 стр. 3240 гр. 6 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год стр. 3340 гр. 6 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 6 |
| Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года | 3200 (3300) | Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года | стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 – стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240 стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий год стр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 – стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340 |
Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.
2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Капитал – всего: до корректировок | 3400 | Размер собственного капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 8 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 ( 3321) гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = ( стр. 3310 гр. 8 – стр. 3320 гр. 8 + (-) стр. 3311 (3321 ) гр. 8) отчета за предыдущий год | |||
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3410 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная изменением учетной политики | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84 ) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3410 гр. 3, 4, 5 | |||
| исправлением ошибок | 3420 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная исправлением ошибок | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84 ) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3420 гр. 3, 4, 5 | |||
| после корректировок | 3500 | Размер собственного капитала с учетом корректировок | стр. 3500 = стр. 3400 + (-) стр. 3410 + (-) стр. 3420 |
| в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | 3401 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 7 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = ( стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3411 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3411 гр. 4 | |||
| исправлением ошибок | 3421 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3421 гр. 4 | |||
| после корректировок | 3501 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка с учетом корректировок | стр. 3501 = стр. 3401 + (-) стр. 3411 + (-) стр. 3421 |
| другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: до корректировок | 3402 | Размер других статей капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = ( стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3412 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5 | |||
| исправлением ошибок | 3422 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5 | |||
| после корректировок | 3502 | Размер других статей капитала с учетом корректировок | стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422 |
В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.
3. Чистые активы
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Чистые активы * | 3600 | Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет | Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету - Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса |
* - Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н
Отчет о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).
Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | Остаток средств целевого финансирования на начало года | Кредитовое сальдо по счету 86 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО * | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
| Членские взносы | 6215 | Регулярно осуществляемые платежи членами НКО | |
| Целевые взносы | 6220 | Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц | |
| Прибыль от приносящей доход деятельности организации | 6240 | Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 |
| Прочие | 6250 | Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
| Всего поступило средств | 6200 | Общая сумма всех поступлений | стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия | стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: социальная и благотворительная помощь | 6311 | Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 20 |
| проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. | |
| иные мероприятия | 6313 | Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели | |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО | стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
| выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | Материальная помощь, выплаты социального характера и др. | |
| расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами | |
| содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) | 6324 | Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы | |
| ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества | |
| прочие | 6326 | Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | Расходы на покупку основных средств и МПЗ | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
| Прочие | 6350 | Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 91, 98 |
| Всего использовано средств | 6300 | Общая сумма израсходованных средств | стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | Остаток средств целевого финансирования на конец года | стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически) |
* - НКО – некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Пояснения предназначены для расшифровки отдельных числовых показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В них также раскрывают сведения об учетной политике организации и информацию, отсутствующую в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, но без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации.
Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Они включают в себя следующие разделы:
- нематериальные активы и расходы на НИОКР;
- основные средства;
- финансовые вложения;
- запасы;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства;
- обеспечения обязательств;
- государственная помощь.
Показатели разделов заполняются исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.
Как проверить
Законодательство