Книга ИП

При заполнении КУДиР необходимо обратить внимание на следующие особенности:

• операции в книге отражаются кассовым методом, т.е. на дату поступления денежных средств или их расходования;
• авансы включаются в доходы в момент их зачисления на расчетный счет, а не по дате исполнения предпринимателем своих оплаченных обязательств. Возвращенные покупателям авансы учитываются в книге с отрицательным значением;
• разные виды деятельности ИП, например оптовая торговля и производство, учитывается в одной КУДиР, но раздельно;
• учитываемые в книге расходы должны иметь документальное подтверждение и финансовое обоснование;
• расходы на сырье и материалы учитываются по дате реализации товаров, работ и услуг.

Сведения об индивидуальном предпринимателе

В данном разделе книги учета указываются следующие сведения об ИП и осуществляемой им предпринимательской деятельности:

• налоговый период, за который формируется книга;
• ИНН ИП и дата его присвоения;
• код и наименование налогового органа, в котором ИП состоит на учете;
• реквизиты свидетельства о предпринимательской деятельности;
• виды предпринимательской деятельности (код ОКВЭД) и реквизиты лицензии на осуществление определенного вида деятельности (при наличии);
• наименование банка и номера счетов, открытых в банке;
• наличие ККТ и их номера;
• адрес места осуществления деятельности ИП;
• дополнительная информация о налогоплательщике (при наличии).

Раздел I. Учет доходов и расходов

В разделе I отражаются все доходы, полученные ИП за налоговый период от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные законодательством налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров (работ, услуг), включая авансовые платежи, а также стоимость безвозмездно полученного имущества. В расходы включаются только фактически произведенные и документально подтвержденные затраты, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.

В состав раздела 1 входят 7 таблиц, при этом 6 из них предусматривают два варианта заполнения. По операциям, облагаемым НДС, заполняются таблицы с литерой «А», при совершении операций, необлагаемых НДС, - таблицы с литерой «Б».

Если ИП осуществляет операции, как облагаемые НДС, так и освобожденные от налога, необходимо вести раздельный учет таких операций и заполнять оба вида таблиц.

Таблица 1-1А. Учет сырья (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-1А и 1-1Б предназначены для учета сырья по видам товаров (работ, услуг). В них на основании первичных документов отражаются операции по приобретению и использованию сырья для производства отдельных видов товаров (работ, услуг).

В таблице 1-1А отражаются следующие сведения отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг):

• дата совершения хозяйственной операции;
• номер первичного документа, на основании которого отражается хозяйственная операция;
• наименование приобретенных, изготовленных товаров (работ, услуг);
• единица измерения приобретенных товаров (работ, услуг).

В блоке «Стоимость единицы товара (работы, услуги)» указываются цена единицы товара без налогов, сумма НДС, уплаченная поставщикам, и цена с учетом НДС. Цена с НДС рассчитывается автоматически:

Цена с НДС = Цена без налогов + НДС

В блоке «Приобретено» указывается количество приобретенных товаров, остальные показатели рассчитываются автоматически:

Стоимость = Количество * Цена без налогов

НДС, уплаченный поставщикам = Количество * НДС, уплаченный поставщикам (за ед. товара)

Общая стоимость с НДС = Стоимость + НДС, уплаченный поставщикам

В блоке «Израсходовано» указывается количество израсходованных товаров, остальные показатели рассчитываются автоматически:

Стоимость = Количество * Цена без налогов

НДС, уплаченный поставщикам = Количество * НДС, уплаченный поставщикам (за ед. товара)

В блоке «Остатки» указывается количество оставшихся товаров и автоматически рассчитывается их стоимость:

Стоимость = Количество * Цена без налогов

Для заполнения показателей по другим видам товаров, необходимо добавить записи по кнопке «+».

Таблица 1-1Б. Учет сырья (для операций, не облагаемых НДС)

Таблица 1-1Б заполняется аналогично таблице 1-1А. Основное отличие этой таблицы состоит в том, что в ней отсутствуют показатели НДС, т.к. покупная цена единицы товара (работ, услуг) включает в себя уплаченный поставщикам НДС. В таблице по отдельным видам приобретаемых товаров (работ, услуг) указываются:

• покупная цена единицы товара с НДС;
• количество приобретенных и израсходованных товаров, а также их остаток.

Стоимость приобретенных и израсходованных товаров, а также остатков рассчитывается автоматически как произведение цены единицы товара на его количество.

Таблица 1-2. Учет полуфабрикатов

В таблице 1-2 указываются операции по учету выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг) из приобретенного и израсходованного сырья, которое ранее было отражено в таблице 1-1.

При заполнении таблицы 1-2 необходимо учесть, что показатель «Цена с/без НДС» отражается так: если операция не облагается НДС, то цена указывается с включенным в нее налогом; при выполнении операций, облагаемых НДС, цена, соответственно, указывается без НДС.

В таблице по отдельным видам полуфабрикатов отражаются следующие сведения:

• дата совершения хозяйственной операции;
• номер первичного документа, на основании которого отражается хозяйственная операция;
• наименование приобретенных, изготовленных полуфабрикатов;
• единица измерения;
• цена единицы товара с НДС или без него;
• количество полученных и израсходованных полуфабрикатов, а также их остаток.

Стоимость полученных и израсходованных полуфабрикатов, а также остатков рассчитывается автоматически как произведение цены единицы товара на его количество.

Таблица 1-3А. Учет вспомогательного сырья и материалов (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-3А и 1-3Б используются для учета приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг), которые составляют основу готовой продукции (работ, услуг).

Порядок заполнения таблицы 1-3А и расчет показателей аналогичен таблице 1-1А.

Таблица 1-3Б. Учет вспомогательного сырья и материалов (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения таблицы 1-3Б и расчет показателей полностью соответствуют таблице 1-1Б.

Таблица 1-4А. Учет иных материальных расходов (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-4А и 1-4Б подлежат отражению приобретенные материальные ресурсы (топливо, электроэнергия, транспортные расходы и т.п.).

В данной таблице, помимо показателей, аналогичных показателям таблицы 1-1А, также отражается распределение стоимостных показателей материальных расходов (выполненных работ, оказанных услуг) по видам деятельности ИП.

Таблица 1-4Б. Учет иных материальных расходов (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения таблицы 1-4Б и расчет основных показателей полностью соответствуют таблице 1-1Б. Помимо показателей, аналогичных показателям таблицы 1-1Б, также отражается распределение стоимостных показателей материальных расходов (выполненных работ, оказанных услуг) по видам деятельности ИП.

Таблица 1-5А. Учет материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-5А и 1-5Б ИП отражает учет израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг).

В таблице 1-5А в разрезе отдельных видов товаров (работ, услуг) указываются следующие данные:

• дата выпуска готовой продукции;
• процент выхода;
• вес готовой продукции.

В блоке «Ресурсы» указываются следующие данные по видам израсходованных материальных ресурсов:

• наименование сырья, материалов;
• единица измерения;
• цена единицы израсходованных ресурсов (показатель «Цена с/без НДС» из таблицы 1-2);
• количество израсходованных ресурсов для производства единицы готовой продукции;
• общая стоимость израсходованных ресурсов (рассчитывается как произведение цены на количество).

В блоке «Стоимость готовой продукции» показатель «Стоимость единицы» автоматически рассчитывается как стоимость всех ресурсов, израсходованных для производства единицы данного вида готовой продукции.

Далее указывается количество произведенной за отчетный период готовой продукции (работ, услуг) и рассчитывается ее стоимость как произведение стоимости единицы продукции (работ, услуг) на ее количество.

Блок «Учет израсходованных ресурсов» предназначен для количественно-суммового учета израсходованных материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию по видам товаров (работ, услуг). В данном блоке отражаются ежемесячные данные по количеству и сумме использованных для производства готовой продукции сырья и материалов. По каждому наименованию (марке) израсходованных ресурсов автоматически рассчитывается стоимость за налоговый период как произведение общего количества на цену единицы ресурса.

Таблица 1-5Б. Учет материальных ресурсов на выпущенную готовую продукцию (для операций, не облагаемых НДС)

Таблица 1-5Б заполняется аналогично таблице 1-5А.

Таблица 1-6А. Учет доходов и расходов в момент их совершения (для операций, облагаемых НДС)

В таблицах 1-6А и 1-6Б отражаются доходы от предпринимательской деятельности и расходы, связанные с получением этих доходов. Таблицы заполняются в момент совершения операций.

В таблице 1-6А указываются следующие данные:

• дата хозяйственной операции;
• номер документа, на основании которого отражается операция;
• единица измерения;
• наименование изготовленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• количество и общая стоимость готовой продукции (показатель «Стоимость единицы» из таблицы 1-5А);
• стоимость единицы товара (работы, услуги) (рассчитывается автоматически путем деления общей стоимости готовой продукции (показатель «Стоимость единицы» из таблицы 1-5А) на количество).

В блоке «Подлежит реализации» указывается количество и стоимость подлежащих реализации товаров (работ, услуг).

Стоимость = Стоимость единицы товара (работы, услуги) * Количество

В блоке «Реализовано по единице товара (работы, услуги)» отражаются стоимостные показатели реализованных товаров (работ, услуг) по единице:

• рыночная цена без НДС;
• сумма НДС;
• общая стоимость.

Общая стоимость = Рыночная цена без налогов + Сумма НДС

В блоке «Реализовано всего» отражаются стоимостные показатели всех реализованных товаров (работ, услуг):

• общее количество;
• доход от продажи (рассчитывается как произведение рыночной цены единицы товара без налогов на количество реализованных товаров);
• сумма НДС по всем реализованным товарам (работам, услугам);
• общая стоимость.

Общая стоимость = Доход от продажи + Сумма НДС

Показатель «Результат сделки» рассчитывается так:

Результат сделки = Доход от продажи - Стоимость (блок «Подлежит реализации»)

Таблица 1-6Б. Учет доходов и расходов в момент их совершения (для операций, не облагаемых НДС)

В таблице 1-6Б указываются следующие данные:

• дата хозяйственной операции;
• номер документа, на основании которого отражается операция;
• единица измерения;
• наименование изготовленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• количество и общая стоимость готовой продукции (показатель «Стоимость единицы» из таблицы 1-5Б);
• стоимость единицы товара (работы, услуги) (рассчитывается автоматически путем деления общей стоимости готовой продукции (показатель «Стоимость единицы» из таблицы 1-5Б) на количество).

В блоке «Подлежит реализации» указывается количество и стоимость подлежащих реализации товаров (работ, услуг).

Стоимость = Стоимость единицы товара (работы, услуги) * Количество

В блоке «Реализовано» отражаются стоимостные показатели реализованных товаров (работ, услуг):

• рыночная цена единицы товара;
• количество реализованных товаров (работ, услуг);
• доход от продажи:

Доход от продажи = Рыночная цена за единицу товара * Количество

Показатель «Результат сделки» рассчитывается так:

Результат сделки = Доход от продажи - Стоимость (блок «Подлежит реализации»)

Таблица 1-7А. Учет доходов и расходов за месяц (для операций, облагаемых НДС)

Таблицы 1-7А и 1-7Б являются сводными и заполняются по итогам каждого месяца на основании данных, отраженных в таблицах 1-6А и 1-6Б.

Порядок заполнения и расчет показателей таблицы 1-7А аналогичен таблице 1-6А. Для автоматического заполнения таблицы 1-7А необходимо воспользоваться функцией «Заполнить по данным Таблицы № 1-6А».

Таблица 1-7Б. Учет доходов и расходов за месяц (для операций, не облагаемых НДС)

Порядок заполнения и расчет показателей таблицы 1-7Б аналогичен таблице 1-6Б. Для автоматического заполнения таблицы 1-7Б необходимо воспользоваться функцией «Заполнить по данным Таблицы № 1-6Б».

Раздел II. Расчет амортизации основных средств

Раздел 2 состоит из 2 таблиц, предназначенных для отражения операций по движению основных средств.

Таблица 2-1. Расчет амортизации основных средств

Таблица 2-1 применяется для расчета амортизации основных средств, приобретенных и используемых после 1 января 2002 г.

В таблице по каждому объекту основных средств указываются следующие данные:

• наименование объекта основных средств;
• дата и основание приобретения объекта;
• месяц начала использования объекта в целях предпринимательской деятельности;
• код ОКОФ, к которому относится объект;
• первоначальная стоимость основного средства;
• срок полезного использования объекта в месяцах;
• месячная норма и сумма амортизации, которые рассчитываются так:

Месячная норма амортизации = 1 / Срок полезного использования * 100

Месячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования

• количество месяцев использования объекта в налоговом периоде;
• сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода:

Сумма амортизации в налоговом периоде = Месячная сумма амортизации * Количество месяцев использования

Показатели блока «Включено в расходы ранее за предыдущие годы» отражают суммы амортизации, начисленные по объекту за предыдущие налоговые периоды. В этом блоке указываются следующие данные:

• год и месяц списания объекта (в случае его списания);
• сумма амортизации, которая была начислена за все предыдущие годы использования объекта в предпринимательской деятельности;
• остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды:

Остаток амортизации для последующих периодов = Первоначальная стоимость – (Сумма амортизации в налоговом периоде + Сумма амортизации (за предыдущие годы))

• основание выбытия основных средств (в случае выбытия).

Таблица 2-2. Расчет амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 г.

Таблица 2-2 применяется для расчета амортизации по основным средствам, приобретенным ИП до 1 января 2002 г. Выделение основных средств, приобретенных до 1 января 2002 г., объясняется тем, что ИП продолжают начислять амортизацию по таким объектам линейным способом в течение всего срока их полезного использования. Помимо этого, ИП также вправе продолжать применять механизм ускоренной амортизации по таким основным средствам, если они используются в предпринимательской деятельности.

В таблице по каждому объекту основных средств указываются следующие данные:

• наименование объекта основных средств;
• дата и основание приобретения объекта;
• месяц начала использования объекта в целях предпринимательской деятельности;
• шифр по единым нормам;
• первоначальная стоимость основного средства;
• остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации;
• срок полезного использования объекта в годах;
• годовая норма амортизации:

Годовая амортизация = 100 / Срок полезного использования

• месячная норма амортизации:

Месячная норма = Годовая амортизация / 12

• количество месяцев, следующих за месяцем начала использования объекта в налоговом периоде;
• годовая сумма амортизации на восстановление основных средств, включаемая в расходы налогового периода:

Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление ОС в налоговом периоде = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации * Месячная норма * Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде

В блоке «Ускоренная амортизация активной части основных средств» отражаются следующие показатели:

• двукратный размер годовой и месячной нормы амортизации:

Годовой = Годовая амортизация * 2

Месячный = Годовой / 12

• годовая сумма ускоренной амортизации, включаемая в расходы налогового периода:

Годовая сумма ускоренной амортизации, включаемая в расходы налогового периода = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации * Месячный * Количество месяцев, следующих за месяцем начала использования в налоговом периоде

Показатели блока «Включено в расходы ранее за предыдущие годы» отражают суммы амортизации, начисленные по объекту за предыдущие налоговые периоды. В этом блоке указываются следующие данные:

• год и месяц списания объекта (в случае его списания);
• сумма амортизации, которая была начислена за все предыдущие годы использования объекта в предпринимательской деятельности;
• остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды:

Остаток амортизации для последующих периодов = Остаточная стоимость с учетом ранее начисленной амортизации – Сумма амортизации

• основание выбытия основных средств (в случае выбытия).

Раздел III. Расчет амортизации по МБП

Раздел 3 включает в себя одну таблицу, в которой отражается начисление амортизации и выбытие МБП, не списанных по состоянию на 1 января 2002 года.

Таблица 3. Расчет амортизации по МБП, не списанным на 01.01.2002 г.

Стоимость используемых предметов погашается через амортизацию в два этапа: первые 50 % первоначальной стоимости списываются в начале использования объекта, а оставшиеся 50 % - при его выбытии. Оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии отражаются в данном разделе.

При наличии таких предметов в таблице отражаются такие показатели:

• наименование МБП;
• первоначальная стоимость;
• дата и основание приобретения МБП;
• оставшиеся 50 % стоимости МБП при выбытии:

Оставшиеся 50 % стоимости при выбытии = Первоначальная стоимость * 50 %

• дата и основание выбытия.

Раздел IV. Расчет амортизации нематериальных активов

Данный раздел состоит из 2 таблиц, которые используются ИП для расчета амортизации в отношении нематериальных активов, приобретенных и используемых до и после 1 января 2002 г.

Таблица 4-1. Расчет амортизации нематериальных активов

Таблица 4-1 предназначена для расчета амортизации нематериальных активов, приобретенных и используемых в предпринимательской деятельности после 1 января 2002 г. В ней указываются следующие данные:

• наименование объекта НА;
• дата и основание приобретения;
• месяц начала использования объекта НА в предпринимательской деятельности;
• первоначальная стоимость объекта;
• срок полезного использования в месяцах;
• месячная норма и сумма амортизации, которые рассчитываются так:

Месячная норма амортизации = 1 / Срок полезного использования *100

Месячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость * Месячная норма амортизации

• количество месяцев использования объекта в налоговом периоде;
• сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода:

Сумма амортизации в налоговом периоде = Месячная сумма амортизации * Количество месяцев использования в налоговом периоде

Показатели блока «Включено в расходы ранее за предыдущие годы» отражают суммы амортизации, начисленные по объекту НА за предыдущие налоговые периоды. В этом блоке указываются следующие данные:

• год и месяц списания объекта (в случае его списания);
• сумма амортизации, которая была начислена за все предыдущие годы использования объекта в предпринимательской деятельности;
• остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды:

Остаток амортизационных отчислений для списания в последующие периоды = Первоначальная стоимость – (Сумма амортизации в налоговом периоде + Сумма амортизации (за предыдущие годы))

• основание выбытия объекта НА (в случае выбытия).

Таблица 4-2. Расчет амортизации по нематериальным активам, приобретенным до 01.01.2002 г.

Таблица 4-2 применяется для продолжения начисления амортизации нематериальных активов, приобретенных ИП до 1 января 2002 г. При этом ИП продолжают начислять амортизацию по таким объектам линейным способом в течение всего срока их полезного использования. В таблице по каждому объекту НА указываются следующие данные:

• наименование объекта НА;
• дата и основание приобретения объекта;
• месяц начала использования объекта в целях предпринимательской деятельности;
• первоначальная стоимость объекта;
• срок полезного использования;
• количество месяцев использования объекта в налоговом периоде;
• месячная сумма амортизации:

Месячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость / Срок полезного использования

• годовая сумма амортизации, включаемая в расходы налогового периода:

Сумма амортизации в налоговом периоде = Месячная сумма амортизации * Количество месяцев использования в налоговом периоде

• остаточная стоимость объекта на конец налогового периода:

Остаток на конец налогового периода = Первоначальная стоимость – Сумма амортизации в налоговом периоде

Раздел V. Расчет оплаты труда и удержанных налогов

Раздел 5 включает в себя одну таблицу, которая предназначена для отражения операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты (премий, вознаграждений и т.п.), а также удержанием НДФЛ с данных выплат.

Таблица 5. Расчет оплаты труда и удержанных налогов

В таблице по каждому работнику указываются следующие сведения:

• ФИО работника и его паспортные данные;
• дата заключения трудового договора;
• помесячные суммы начисленной заработной платы и иных выплат;
• суммы удержаний;
• выплаченные суммы дохода по датам выплат (рассчитывается как разница между начисленной и удержанной суммой).

На основании данных таблицы формируются итоговые суммы по всем работникам за каждый месяц и налоговый период.

Раздел VI. Определение налоговой базы

Раздел 6 является сводным, он предназначен для обобщения информации, включенной в предыдущих разделах книги, и состоит из 3 таблиц.

Таблица 6-1. Определение налоговой базы по НДФЛ

Таблица 6-1 используется для отражения итогов, полученных ИП от осуществления предпринимательской деятельности. Она заполняется на основе данных, отраженных в предыдущих таблицах.

В блоке «Доходы» отражаются:

• доходы от продажи товаров (работ, услуг):

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) = Доход от продажи (табл. 1-7А и (или) 1-7Б)

• прочие доходы, в том числе стоимость имущества, полученного безвозмездно.

Общая сумма доходов, отраженных в таблице 6-1, должна соответствовать показателю строки 030 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

В блоке «Расходы» указываются:

• материальные расходы:

Материальные расходы = Стоимость (табл. 1-7А и (или) 1-7Б)

Сумма материальных расходов должна соответствовать показателю строки 041 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

• начисленная амортизация по основным средствам и нематериальным активам:

Амортизация = Сумма амортизации в налоговом периоде (табл. 2-1) + Годовая сумма амортизационных отчислений на восстановление ОС в налоговом периоде (табл. 2-2) + Годовая сумма ускоренной амортизации, включаемая в расходы налогового периода (табл. 2-2) + Оставшиеся 50 % стоимости при выбытии (табл. 3) + Сумма амортизации в налоговом периоде (табл. 4-1 и (или) 4-2)

Сумма амортизации должна соответствовать показателю строки 042 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

• расходы на оплату труда:

Расходы на оплату труда = Итого начислено (табл. 5)

Сумма расходов на оплату труда должна соответствовать показателю строки 043 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

• прочие расходы:

Прочие расходы = Сумма расходов за весь период (табл. 6-2)

Сумма прочих расходов должна соответствовать показателю строки 044 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

• расходы будущих периодов:

Расходы будущих периодов = Сумма расходов за весь период (табл. 6-3)

Общая сумма расходов, отраженных в таблице 6-1, должна соответствовать показателю строки 040 Приложения 3 декларации 3-НДФЛ.

Все показатели таблицы 6-1 можно рассчитать автоматически, нажав на кнопку «Рассчитать автоматически».

Таблица 6-2. Регистр прочих расходов

Таблица 6-2 предназначена для расшифровки прочих расходов, произведенных предпринимателем в текущем налоговом периоде и учитываемых при расчете НДФЛ.

К прочим расходам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, относятся, например, такие расходы как суммы уплаченных налогов и сборов, лизинговые платежи, расходы на оплату консультационных и юридических услуг и др.

В таблице 6-2 по таким расходам указываются следующие данные:

• дата совершения хозяйственной операции;
• номер документа, в котором отражена операция;
• вид расхода;
• сумма операции.

На основании сведений по отдельным операциям формируется итоговая сумма расходов за отчетный (налоговый) период.

Таблица 6-3. Регистр расходов будущих периодов

В таблице 6-3 отражаются расходы, которые понесены в текущем налоговом периоде и которые будут признаны в последующих налоговых периодах (после получения соответствующих доходов). К таким расходам, например, относятся затраты на лицензионное ПО, расходы на страхование и др.

В таблице 6-3 по расходам будущих периодов указываются следующие данные:

• дата совершения хозяйственной операции;
• номер документа, в котором отражена операция;
• вид расхода;
• сумма операции.

На основании сведений по отдельным операциям формируется итоговая сумма расходов за отчетный (налоговый) период.