Книга УСН

Главная

В данном разделе книги учета доходов и расходов указываются следующие сведения:

• ИНН и КПП организации или ИНН ИП, а также код по ОКПО;
• отчетный (налоговый) период и календарный год, за который составляется книга;
• выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
• номера расчетных и иных счетов, открытых в банках, а также наименования этих банков.

Раздел I. Доходы и расходы

Раздел I заполняют организации и ИП, применяющие УСН независимо от выбранного объекта налогообложения.

При заполнении данного раздела в соответствующих графах указываются:

• порядковый номер регистрируемой операции;
• дата и номер первичного документа;
• содержание регистрируемой операции;
• доходы, учитываемые при расчете единого налога;
• расходы, учитываемые при расчете единого налога (обязательно заполняются для субъектов УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

Итоговые суммы доходов и расходов за отчетный (налоговый) период рассчитываются автоматически.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», заполняют раздел I только в части доходов. Но, существует исключение. Таким субъектам в расходах нужно отразить потраченные суммы субсидий, выделенные из бюджета на поддержку малого и среднего бизнеса и мероприятия, направленные на снижение безработицы.

Справка к разделу I

Справка к разделу I заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта «доходы минус расходы».

По строке 010 автоматически отражается сумма всех полученных за отчетный (налоговый) период доходов (итоговый показатель по графе «Доходы» раздела I).

По строке 020 автоматически рассчитывается сумма произведенных за отчетный (налоговый) период расходов (итоговый показатель по графе «Расходы» раздела I).

По строке 030 указывается разница между суммой уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же период времени в общем порядке налога.

По строке 040 автоматически отражается налоговая база, которая рассчитывается так:

стр. 040 = стр. 010 – стр. 020 – стр. 030

По строке 041 автоматически указывается итоговая сумма убытков:

стр. 041 = (стр. 020 + стр. 030) – стр. 010

Отрицательные значения в строках 040-041 не указываются.

Раздел II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС и НМА

Данный раздел заполняется субъектами УСН, выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы».

Порядок заполнения раздела II зависит от того, в какой период приобретались основные средства и нематериальные активы: при применении УСН или до перехода на спецрежим.

Если объект основных средств или нематериальных активов был приобретен во время применения УСН (в соответствующем поле проставлена отметка), то стоимость таких объектов списывается в расходы равными долями по кварталам, оставшимся до конца налогового периода. При этом указываются следующие сведения:

• наименование объекта основных средств или нематериальных активов;
• дата оплаты стоимости приобретенного объекта;
• дата выбытия объекта, если он выбыл (реализован и т.п.);
• дата подачи документов на госрегистрацию. Если регистрация не нужна, то поле не заполняется;
• дата ввода объекта в эксплуатацию;
• первоначальная стоимость основного средства или нематериального актива;
• количество кварталов эксплуатации объекта в налоговом периоде;
• доля стоимости основного средства или нематериального актива, которая списывается в расходы в текущем налоговом периоде. Для объектов, приобретенных или построенных при УСН, показатель всегда равен 100%;
• доля стоимости объекта, списываемая в расходы в каждом квартале налогового периода и определяемая как отношение доли стоимости, принимаемой в расходы за налоговый период, и количества кварталов эксплуатации;
• сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) актива, учитываемая в каждом квартале налогового периода и за налоговый период.

Если объект основных средств или нематериальный актив уже имелись на балансе на дату перехода на УСН, то определяется остаточная стоимость таких объектов. Она будет списываться на расходы в налоговом учете в зависимости от срока полезного использования основных средств и нематериальных активов.

В этом случае в дополнение к вышеперечисленным показателям указываются следующие данные:

• срок полезного использования основного средства или нематериального актива;
• остаточная стоимость основного средства или нематериального актива. Она определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной до перехода на УСН;
• доля остаточной стоимости объекта, включаемая в расходы текущего налогового периода, которая зависит от срока полезного использования и года списания расходов, поэтому она может принимать следующие значения: 100, 50, 30, 20 или 10%;
• часть остаточной стоимости объекта, отнесенная на расходы при УСН в прошлые налоговые периоды;
• часть остаточной стоимости, которая будет учитываться в следующих налоговых периодах.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу УСН

Данный раздел заполняется субъектами УСН, выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы» и получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки от осуществления деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Раздел III заполняется только по итогам календарного года.

В строке 010 автоматически рассчитывается общая сумма убытков, перенесенных с прошлых периодов, которая расшифровывается по годам их возникновения.

По строке 120 отражается величина налоговой базы за текущий отчетный год (значение переносится из строки 040 справки к разделу I).

По строке 130 указывается сумма убытков, на которую налогоплательщик может уменьшить текущую налоговую базу. При этом значение в строке 130 не может превышать значение строки 010.

По строке 140 отражаются убытки за текущий период (если они имеются). Этот показатель переносится из строки 041 справки к разделу I. На него можно уменьшить налоговую базу следующего года.

Если прошлые убытки в текущем году были списаны не полностью, то общая величина неиспользованных убытков автоматически рассчитывается в строке 150 и затем расшифровывается по годам возникновения убытков.

Раздел IV. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога УСН

Данный раздел заполняется субъектами УСН, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы». В нем указываются уплаченные субъектом в течение отчетного (налогового) периода суммы торгового сбора, на которые можно уменьшить сумму единого налога (авансового платежа).

В разделе отражаются следующие сведения:

• порядковый номер регистрируемой операции;
• дата, вид и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;
• период, за который произведена уплата торгового сбора;
• сумма уплаченного торгового сбора.