Кто должен вести книгу
Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
Срок подачи книги
При ведении книги в электронной форме ИП обязаны в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить ее в налоговый орган в распечатанном виде для заверения.
Какие разделы заполнять
Форма книги включает в себя титульный лист и 2 раздела. Раздел, в котором отражаются доходы и расходы ИП, заполняется в обязательном порядке. Раздел, предназначенный для учета расходов по основным средствам и нематериальным активам, заполняют только ИП, которые имеют в собственности и используют в сельскохозяйственной деятельности указанное имущество.
Хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период отражаются в Книге в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом.
Титульный лист
В титульном листе указываются следующие сведения:
- календарный год, на который открыта книга учета;
- дата начала ведения книги учета - с 1 января текущего года или дата регистрации ИП;
- ФИО ИП, его ИНН, код по ОКПО и адрес местожительства;
- номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых данные счета открыты. Указываются только те счета, которые используются в предпринимательской деятельности.
Также на титульном листе отражаются итоговые суммы доходов и расходов, полученных ИП за налоговый период.
Раздел I. Учет доходов и расходов
Раздел предназначен для отражения доходов и расходов, которые учитываются при исчислении ЕСХН. Так как в основе исчисления доходов и расходов при расчете ЕСХН лежит кассовый метод, то в общем случае доходы считаются полученными, а расходы произведенными только после их оплаты.
Данный раздел состоит из двух частей - для каждого полугодия. В каждой части применительно к отчетному периоду указываются:
- порядковый номер операции, при этом нумерация - сквозная;
- дата и номер первичного документа;
- содержание хозяйственной операции;
- доходы, которые учитывают при расчете налога;
- расходы, которые признают при ЕСХН.
Раздел II. Расходы налогоплательщика на приобретение основных средств и нематериальных активов
Раздел необходим для того, чтобы определить, в какой сумме можно списать на расходы стоимость приобретенных основных средств и нематериальных активов.
Указанные расходы отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере оплаченных сумм отдельно по каждому объекту основных средств и нематериальных активов (НМА).
В разделе указываются:
- порядковый номер операции;
- наименование объекта основных средств или НМА в соответствии с техническим паспортом и иными документами на объект;
- дата полной оплаты объекта основных средств или НМА на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты);
- дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации (за исключением объектов, введенных в эксплуатацию до 31.01.1998);
- дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету НМА;
- дата выбытия или реализации объекта основных средств или НМА;
- срок полезного использования (СПИ) объекта основных средств или НМА;
- первоначальная стоимость объекта основных средств или НМА, приобретенного или созданного в период применения ЕСХН;
- остаточная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств или НМА до перехода на уплату ЕСХН;
- количество полугодий эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию объекта основных средств или НМА;
- доля стоимости приобретенного объекта основных средств или НМА, принимаемая в расходы за каждое полугодие налогового периода (рассчитывается как отношение доли стоимости за налоговый период к количеству полугодий);
- доля стоимости приобретенного объекта основных средств или НМА, принимаемая в расходы за налоговый период;
- сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН за каждое полугодие налогового периода (рассчитывается как произведение первоначальной (остаточной) стоимости объекта на долю стоимости за каждое полугодие, деленное на 100);
- сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по ЕСХН за налоговый период (рассчитывается как произведение первоначальной (остаточной) стоимости объекта на количество полугодий и долю стоимости за каждое полугодие, деленное на 100);
- сумма расходов на приобретение, реконструкцию, модернизацию основных средств или НМА, учтенная в составе расходов при исчислении налоговой базы по ЕСХН за предыдущие налоговые периоды (данные расходов за налоговый период в Книгах учета за предыдущие налоговые периоды);
- оставшаяся часть расходов, которые можно списать в следующих периодах (рассчитывается как разница между остаточной стоимостью и суммой расходов за текущий и предыдущие налоговые периоды). Если объекты получены и введены в эксплуатацию в период ЕСХН, их стоимость при расчете данного показателя не учитывается.
