НД по акцизам на нефтяное сырье

Заполнять декларацию нужно в определенной последовательности: сначала заполняются подразделы 2.1 и 2.1.1 и на основании этих данных раздел 2, затем подразделы 3.1, 3.1.1, 3.1.2, 3.2 и раздел 3 и потом сведения в разделе 1.

Главная

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогоплательщика.

В поле «Номер корректировки» в первичной декларации за отчетный период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» указывается календарный год, за налоговый период которого представляется декларация и из соответствующего справочника выбирается код отчетного месяца. Например, при сдаче отчета за апрель указывается код «04», за май – «05» и т.д.

В поле «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

В поле «Место нахождения» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Для организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, указывается код «214», крупнейших налогоплательщиков – «213» и т.д.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.

При представлении правопреемником в налоговый орган по месту учета декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию в верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В поле «Место нахождения» указывается код «215» для обычного или «216» для крупнейшего налогоплательщика. В соответствующих полях указываются ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации. При этом в разделе 1 декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

В поле «Телефон» отражается номер телефона налогоплательщика.

Далее отражаются дата и подписант:

• «Руководитель» - если документ представлен налогоплательщиком,
• «Уполномоченный представитель» - если документ подан представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Раздел 1. Сумма акциза, подлежащая уплате

В разделе 1 отражаются суммы акциза, подлежащие по данным налогоплательщика уплате в бюджет.

По строке 010 указывается код муниципального образования в соответствии с кодом по ОКТМО по месту нахождения налогоплательщика. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

По строке 020 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому зачисляется сумма акциза.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. При этом она должна соответствовать сумме акциза, отраженной по строке 015 раздела 2 декларации текущего налогового периода, в случае отсутствия заполненного раздела 3 данной декларации (по соответствующему КБК)

стр. 030 = стр. 015 разд. 2

В случае наличия заполненного раздела 3 сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (по соответствующему КБК), рассчитывается так:

стр. 030 = стр. 025 разд. 3

По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (в случае превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза):

стр. 040 = стр. 020 разд. 3

Раздел 2. Расчет суммы акциза

Раздел 2 декларации включает в себя расчет исчисленной суммы акциза за текущий налоговый период по всем договорам о переработке нефтяного сырья и налоговой ставки акциза. Он заполняется на основании сведений из подразделов 2.1 и 2.1.1.

По строке 001 указывается код подакцизного товара «678».

По строке 010 указывается КБК.

По строке 015 отражается общая исчисленная сумма акциза по всем договорам о переработке нефтяного сырья:

стр. 015 = ∑ стр. 020 подр. 2.1

Подраздел 2.1. Расчет налоговой ставки и суммы акциза

В подразделе 2.1 отражается расчет ставки и суммы акциза.

По строке 020 указывается сумма акциза, исчисленная за текущий налоговый период по отдельному договору о переработке нефтяного сырья, реквизиты которого указаны по строкам 030 и 040:

стр. 020 = стр. 050 * стр. 090

В случае наличия договора о переработке нефтяного сырья в соответствующем поле делается отметка, и отражаются реквизиты этого договора: номер и дата.

Строки 030-040 заполняются при условии, что в поле «Договор о переработке нефтяного сырья» проставлена отметка.

По строке 050 указывается ставка акциза на нефтяное сырье (А_НС), рассчитанная по формуле:

стр. 050 = ((стр. 060 * 7,3 – 182,5) * 0,3 + 29,2) * стр. 070 * стр. 080 * стр. 140 * стр. 150 при условии, что стр. 060 > 25

стр. 050 = 20 * стр. 070 * стр. 140 при условии, что стр. 060 ≤ 25

стр. 050 = 0 при условии, что (стр.100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) / стр. 090 < 0,75

Ставка акциза (А_НС) округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления и признается твердой (специфической) ставкой.

По строке 060 указывается средний за календарный месяц налогового периода уровень цен нефти «Юралс» на мировых рынках (Ц_нефть), выраженный в долларах США за баррель.

По строке 070 указывается среднее значение за календарный месяц курса доллара США к российскому рублю, определяемое как среднеарифметическое значение курса доллара к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ, за все дни в календарном месяце.

По строке 080 указывается удельный коэффициент, характеризующий корзину продуктов переработки нефтяного сырья (С_ПЮ), определяемый в следующем порядке:

стр. 080 = (стр. 090 – 0,55 * стр. 100 – 0,3 * стр. 110 – 0,065 * стр. 120 – стр. 130) / стр. 090

В случае возврата в налоговом периоде продуктов переработки нефтяного сырья, отгруженных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, показатель по строке 080 рассчитывается так:

стр. 080 = (стр. 090 - 0,55 * (стр. 100 - стр. 190) - 0,3 * (стр. 110 - стр. 200) - 0,065 * (стр. 120 - стр. 210) - (стр. 130 - стр.220)) / стр. 090

Коэффициент (С_ПЮ), отражаемый в строке 080, округляется до четвертого знака после запятой.

По строке 090 указывается количество нефтяного сырья (V_НС), принадлежащего налогоплательщику на праве собственности и направленного им на переработку, за налоговый период.

По строке 100 указывается количество прямогонного бензина (V_ПБ), произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку.

По строке 105 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки прямогонного бензина.

По строке 106 указывается количество иного сырья, использованного для производства прямогонного бензина.

По строке 110 указывается количество товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде, бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья (V_СВ).

По строке 115 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде, бензола, толуола, ксилола, масел смазочных.

По строке 116 указывается количество иного сырья, использованного для производства товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде, бензола, толуола, ксилола, масел смазочных.

По строке 120 указывается количество кокса нефтяного, произведенного из нефтяного сырья (V_КС).

По строке 125 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки кокса нефтяного.

По строке 126 указывается количество иного сырья, использованного для производства кокса нефтяного.

По строке 130 указывается количество мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья, произведенных из нефтяного сырья (V_Т).

По строке 135 указываются нормативные потери, возникшие после отгрузки мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья.

По строке 136 указывается количество иного сырья, использованного для производства мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья.

По строке 140 указывается коэффициент (К_корр), который на 2021 год установлен в размере 0,500.

По строке 150 указывается коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья (К_рег). Он установлен в размерах от 1 до 1,5.

По строке 160 указывается объем автомобильного бензина класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и реализованного в налоговом периоде на биржевых торгах.

По строке 170 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из нефтяного сырья, направленного на переработку и реализованного в налоговом периоде на биржевых торгах.

Подраздел 2.1.1. Возврат продуктов переработки нефтяного сырья

Подраздел 2.1.1 заполняется в случае наличия в налоговом периоде возвращенных продуктов переработки нефтяного сырья, отгруженных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

В графе 180 указывается код налогового периода, в котором произведены возвращенные продукты переработки нефтяного сырья, отгруженные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

В графе 190 указывается количество возвращенного прямогонного бензина, произведенного из нефтяного сырья (V_ПБ), отгруженного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

В графе 200 указывается количество возвращенного товарного бензина, легких и средних дистиллятов в жидком виде, бензола, толуола, ксилола, масел смазочных, произведенных из нефтяного сырья (V_СВ), отгруженных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

В графе 210 указывается количество возвращенного кокса нефтяного, произведенного из нефтяного сырья (V_КС), отгруженного налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

В графе 220 указывается количество возвращенного мазута, битума нефтяного, парафина, вазелина, отработанных нефтепродуктов, иных жидких или твердых продуктов переработки нефтяного сырья, произведенных из нефтяного сырья (V_T), отгруженных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах.

Раздел 3. Расчет суммы акциза, подлежащей налоговому вычету

Раздел 3 декларации включает в себя расчет суммы акциза по нефтяному сырью, подлежащей налоговому вычету и суммы акциза, подлежащей уплате (уменьшению) с учетом налогового вычета.

По строке 001 указывается код вида подакцизного товара нефтяное сырье «678».

По строке 010 указывается КБК.

По строке 020 указывается общая сумма акциза, начисленная к уменьшению:

стр. 020 = стр. 015 разд. 2 – (стр. 060 + стр.070) подр. 3.1, при условии, что стр. 015 разд. 2 – (стр. 060 + стр.070) подр. 3.1 < 0

При этом строка 025 не заполняется.

По строке 025 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет:

стр. 025 = стр. 015 разд. 2 – (стр. 060 + стр.070) подр. 3.1, при условии, что стр. 015 разд. 2 – (стр. 060 + стр.070) подр. 3.1 > = 0

При этом строка 020 не заполняется.

Подраздел 3.1. Налоговый вычет

В подразделе 3.1 отражаются сведения о коэффициентах, которые налогоплательщик использует при расчете налоговых вычетов.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая вычету с учетом коэффициента 2.

По строке 040 выбирается признак величины К_ДЕМП: положительная, отрицательная или равная нулю.

По строке 045 указывается значение величины К_ДЕМП, которое округляется до целого значения.

По строке 050 указывается общая инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ по всем инвестиционным соглашениям, которая рассчитывается так:

стр. 050 = ∑ стр. 030 подр. 3.2

По строке 060 указывается сумма акциза, подлежащая вычету, определенная с учетом величины К_ДЕМП, инвестиционной надбавки К_ИНВ и величины К_ВРК:

стр. 060 = стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080, если стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080 >= 0
стр. 060 = 0, если стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080 < 0

По строке 070 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определенная с учетом величины К_ДЕМП, инвестиционной надбавки К_ИНВ и величины К_ВРК:

стр. 070 = стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080, если стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080 < 0
стр. 070 = 0, если стр. 030 + стр. 045 + стр. 050 - стр. 080 > 0

Отрицательное значение по строке 070 указывается без знака «минус».

По строке 080 указывается величина К_ВРК.

По строке 090 указывается объем иного сырья, использованного для производства объема высокооктанового автомобильного бензина класса 5 (V_АБ), указанного по строке 130, и дизельного топлива класса 5 (V_ДТ), указанного по строке 240.

По строке 100 указывается значение коэффициента К_ТВР.

По строке 110 указывается объем прямогонного бензина, реализованного налогоплательщиком в налоговом периоде организациям, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина (V_{ПБ_ВР}).

Подраздел 3.1.1. Сведения по автомобильному бензину

В подразделе 3.1.1 отражаются сведения об автомобильном бензине, произведенном из нефтяного сырья.

По строке 130 указывается объем высокооктанового автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного и иного сырья, в отношении которого исчислены суммы акциза в текущем или в предыдущих налоговых периодах (V_АБ).

По строке 140 указывается объем возврата высокооктанового автомобильного бензина класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованного налогоплательщиком на территории РФ.

По строке 145 выбирается признак показателя Д_АБ: положительный, отрицательный или равен нулю.

По строке 150 указывается показатель Д_АБ, рассчитываемый так:

стр. 150 = стр. 160 - стр. 180

По строке 160 указывается средняя цена экспортной альтернативы для автомобильного бензина АИ-92 класса 5, рассчитанная в морских портах Северо-Западного федерального округа (Ц_АБэксп).

По строке 170 указывается средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ автомобильного бензина АИ-92 класса 5.

По строке 180 указывается условное значение средней оптовой цены реализации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 на территории РФ (Ц_АБвр). Это значение в 2024 году установлено в размере 58650 руб. за тонну.

По строке 190 указывается величина К_{АБ_КОМП}, которая равна 0,68.

По строке 230 указывается объем высокооктанового автомобильного бензина класса 5, произведенного из иного сырья в объеме, превышающем 10% от общего объема.

В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика высокооктановый автомобильный бензин класса 5, произведенный из направленного на переработку нефтяного сырья, не реализовывался или не использовался на собственные нужды на территории РФ, подраздел 3.1.1 декларации не заполняется.

Подраздел 3.1.2. Сведения по дизельному топливу

В подразделе 3.1.2 отражаются сведения о дизельном топливе, произведенном из нефтяного сырья.

По строке 240 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного и иного сырья, в отношении которого исчислены суммы акциза в текущем или в предыдущих налоговых периодах (V_ДТ).

По строке 250 указывается объем возврата дизельного топлива класса 5, произведенного из направленного на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованного налогоплательщиком на территории РФ.

По строке 255 выбирается признак показателя Д_ДТ: положительный, отрицательный или равен нулю.

По строке 260 указывается показатель Д_ДТ, рассчитываемый так:

стр. 260 = стр. 270 - стр. 290

По строке 270 указывается средняя цена экспортной альтернативы для дизельного топлива класса 5 (Ц_ДТэксп).

По строке 280 указывается средняя за налоговый период оптовая цена реализации в РФ дизельного топлива класса 5.

По строке 290 указывается условное значение средней оптовой цены реализации дизельного топлива класса 5 на территории РФ (Ц_ДТвр). Это значение на 2024 год установлено в размере 55500 руб. за тонну.

По строке 300 указывается величина КДТ_КОМП, которая равна 0,65.

По строке 340 указывается объем дизельного топлива класса 5, произведенного из иного сырья в объеме, превышающем 10% от общего объема.

В случае если в налоговом периоде у налогоплательщика дизельное топливо класса 5, произведенное из направленного на переработку нефтяного сырья, не реализовывалось или не использовалось на собственные нужды на территории РФ, подраздел 3.1.2 декларации не заполняется.

Подраздел 3.2. Инвестиционная надбавка для НПЗ

Подраздел заполняется налогоплательщиками, которые до 1 октября 2021 года заключили соглашение о создании новых производственных мощностей по глубокой переработке нефтяного сырья, природного газа, прямогонного бензина или средних дистиллятов и (или) новых основных средств для обеспечения нефтяным сырьем нефтеперерабатывающих предприятий с высокой глубиной переработки.

При наличии нескольких заключенных инвестиционных соглашений заполняется соответствующее количество подразделов.

По строкам 010-020 указываются реквизиты (номер и дата) инвестиционного соглашения.

По строке 030 указывается инвестиционная надбавка для нефтеперерабатывающих заводов К_ИНВ, рассчитанная для каждого инвестиционного соглашения.

Значение величины К_ИНВ округляется до целого значения.

По строке 040 указывается ставка акциза на нефтяное сырье.

По строке 050 указывается коэффициент, характеризующий региональные особенности рынков продуктов переработки нефтяного сырья К_РЕГ, который установлен в размерах от 1 до 1,5.

По строке 060 указывается коэффициент, характеризующий долю в финансировании инвестиционного соглашения Д_ФИН. Если стороной инвестиционного соглашения является единственный налогоплательщик - получатель инвестиционной надбавки, то Д_ФИН равен 1. В противном случае коэффициент равен доле налогоплательщика в финансировании инвестиционного соглашения. В том случае, если данная доля в соглашении не указана, Д_ФИН равен 0.

При отсутствии заключенного инвестиционного соглашения подраздел 3.2 не заполняется.

Первичные документы

Данный раздел предназначен для загрузки и отправки подтверждающих документов (при наличии).