Расчет о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям

Главная

В поле «ИНН/КПП организации» указываются реквизиты налогового агента согласно сведениям о его постановке на налоговый учет в РФ.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

Не допускается представление уточненного налогового расчета без ранее сданного первичного расчета.

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется расчет.

При заполнении поля «Госорган» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «Место учета» нужно выбрать, куда представляется расчет: если расчет сдает обычная организация, то указывается код «214», если крупнейший налогоплательщик, то «213» и т.д.

Поле «Реорганизация, ликвидация» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются (ликвидируются).

В поле «Телефон» отражается номер телефона лица, подающего налоговый расчет.

Далее указывается подписант:

• Руководитель - если документ представлен налоговым агентом,
• Уполномоченный представитель - если документ представлен законным или уполномоченным представителем агента.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также автоматически указывается дата.

Раздел 1. Налог на прибыль к уплате

В разделе 1 отражаются суммы налога на прибыль, причитающиеся к уплате с доходов, которые были выплачены в последнем квартале или месяце.

В раздел 1 не включаются сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 указан код «2» или «4»).

По строке 010 из соответствующего классификатора выбирается код территории, где зарегистрирован налоговый агент.

По строке 020 из справочника выбирается код бюджетной классификации (КБК), по которому налоговый агент должен перечислить налог, отраженный по строкам 030-050 по соответствующим срокам уплаты.

Каждой заполненной строке 020 соответствуют сроки уплаты, установленные в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.

По строкам 030-050 указываются суммы налога в рублях, подлежащие уплате в федеральный бюджет в предельные сроки уплаты, установленные для каждого отчетного (налогового) периода. Например, для отчетного периода «первый квартал» первый срок уплаты - 28 февраля, второй срок уплаты - 28 марта, третий срок уплаты - 28 апреля. Для отчетного периода «девять месяцев» первый срок уплаты - 28 августа, второй - 28 сентября, третий - 28 октября и т.д.

Налоговые агенты, отчетным периодом для которых признается месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года, отражают сумму налога, подлежащего уплате в бюджет по первому сроку уплаты, путем заполнения строки 030. При этом строки 040 и 050 не заполняются.

Суммы налога, отражаемые по строкам 030-050, должны соответствовать суммам по строкам 140 подраздела 3.2, сформированным по срокам уплаты, которые указаны строках 110 подраздела 3.2, и КБК, т.е.:

∑ стр. 030 = ∑ стр. 140 подраздел 3.2 по первому сроку уплаты

∑ стр. 040 = ∑ стр. 140 подраздел 3.2 по второму сроку уплаты

∑ стр. 050 = ∑ стр. 140 подраздел 3.2 по третьему сроку уплаты

Раздел 2. Налог с выплаченных сумм доходов

В разделе 2 отражается информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

2.1. Исчисленный налог по видам выплаченных доходов

В этом подразделе отражаются суммы исчисленного нарастающим итогом налога на прибыль отдельно по каждому коду вида дохода, выплаченного иностранным организациям.

В подраздел 2.1 не включаются сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 указан код «2» или «4»).

По строке 010 из соответствующего перечня выбирается код выплаченного либо полученного в иной форме дохода. При этом код дохода по строке 010 должен быть аналогичен коду, указанному в строке 020 подраздела 3.2.

По строке 020 отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом в рублях со всех доходов иностранных организаций соответствующего кода с начала налогового периода, в том числе за последний истекший квартал (месяц). Она рассчитывается следующим образом:

стр. 020 = стр. 030 + стр. 040

По строке 030 указывается исчисленная сумма налога с доходов, выплаченных иностранным организациям в предыдущих отчетных периодах, которая переносится из строки 020 подраздела 2.1 расчета за предыдущий отчетный период по соответствующему коду дохода:

стр. 030 = стр. 020 подраздел 2.1 расчета за предыдущий отчетный период

По строке 040 отражается совокупная сумма налога в рублях, исчисленного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций в РФ, полученных в последнем истекшем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода. Эту сумму указывают отдельно по каждому коду дохода иностранной организации.

2.2 Налог с начала налогового периода

В подразделе 2.2 отражается обобщенная информация о суммах исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В подраздел 2.2 не включаются сведения о выплаченных доходах, если фактическое право на них имеют физлица (в строке 020 подраздела 3.3 указан код «2» или «4»).

По строке 050 указывается сумма налога, исчисленная налоговым агентом в рублях со всех доходов иностранных организаций с начала налогового периода, в том числе за последний истекший квартал (месяц). Она рассчитывается следующим образом:

стр. 050 = стр. 060 + стр. 070

По строке 060 указывается совокупная сумма налога, исчисленного со всех доходов иностранных организаций в РФ, выплаченных в предыдущих отчетных периодах. Показатель по строке 060 должен соответствовать следующим значениям:

стр. 060 = стр. 050 подраздел 2.2 расчета за предыдущий отчетный период

стр. 060 = ∑ стр. 030 подраздел 2.1

По строке 070 отражается совокупная сумма налога в рублях, исчисленного налоговым агентом со всех доходов иностранных организаций от источников в РФ, отраженных по строке 130 подраздела 3.2.

стр. 070 = ∑ стр. 040 подраздел 2.1

Раздел 3. Суммы выплаченных доходов и удержанных налогов

В разделе 3 указывается информация:

• об иностранных организациях, которым налоговый агент выплачивал доходы в последнем квартале или месяце;
• о выплаченных в этом периоде доходах и удержанных налогах;
• о лицах, имеющих фактическое право на эти доходы.

Если в последнем квартале (месяце) выплат не было, раздел 3 в состав расчета не включают.

В строке 001 указывается уникальный номер, который присваивается по порядку каждому заполненному разделу 3.

Раздел 3 заполняется отдельно:

• по каждой иностранной организации;
• по каждому признаку получателя дохода (строка 010 подраздела 3.1).

3.1. Иностранная организация - получатель дохода

По каждому уникальному номеру раздела 3 (строка 001) заполняется отдельный подраздел 3.1, в котором указываются сведения об иностранной организации, получившей доходы от российского налогового агента в последнем квартале (месяце).

В строке 010 выбирается код признака получателя дохода. Так, в отношении организации, являющейся иностранным банком, выбирается код «1». Если иностранная организация получила, например, доходы по государственным или муниципальным ЦБ, то выбирается признак «2» и т.д.

По строке 020 указывается полное наименование иностранной организации. Если в документах наименование указывается и в латинской, и в русской транскрипции, то заполняются оба варианта.

В строке 030 из классификатора стран мира (ОКСМ) выбирается код страны регистрации иностранной организации.

По строке 040 отражается адрес иностранной организации, который указан в документах, являющихся основанием для получения доходов (например, в договоре (контракте)).

Строку 040 можно не заполнять в том случае, если доход выплачен банку, для которого в строке 050 указан СВИФТ-код.

По строке 050 указывается код налогоплательщика или его аналог, который присваивается иностранной организации в стране регистрации. Если доход выплачивается иностранному банку, то указывается СВИФТ-код банка (при его отсутствии – код налогоплательщика).

При наличии в распоряжении налогового агента документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве, в строках 060-080 указываются реквизиты этого документа: дата и номер документа, код страны.

3.2. Доходы и расчет налога

По каждому уникальному номеру раздела 3 (строка 001) заполняется отдельный подраздел 3.2, в котором указываются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации в последнем квартале (месяце), и удержанных с них налогов.

По строкам 010-160 отражается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

В случае если по строке 020 подраздела 3.3 по соответствующему уникальному номеру указан цифровой код «2» или «4», строки 070-140, 160 не заполняются.

В строке 010 указывается порядковый номер, который присваивается каждой выплате дохода в пользу конкретной иностранной организации, указанной в подразделе 3.1 по соответствующему уникальному номеру.

При представлении уточненного налогового расчета с исправлением ошибки, допущенной в предыдущем расчете по конкретной выплате иностранному лицу, следует сохранять присвоенный этой выплате порядковый номер из строки 010 подраздела 3.2 предыдущего расчета. При подаче уточненного расчета в связи с неотражением выплаты иностранному лицу в предыдущем расчете, следует продолжать нумерацию строк 010 подраздела 3.2 предыдущего налогового расчета.

По строке 014 указывается признак ведения уполномоченным банком ведомости банковского контроля по соответствующему контракту (кредитному договору), на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации. В случае если такой контракт (кредитный договор) поставлен на учет в уполномоченном банке, по строке 014 выбирается признак «присутствует», в противном случае - «отсутствует».

По строке 016 указывается уникальный номер контракта (кредитного договора), отраженный в ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком.

В строке 020 из соответствующего перечня выбирается код дохода, выплаченного иностранной организации.

По строке 030 указывается пятизначный символ дохода, предусмотренный правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

Строка 030 заполняется только в том случае, если получателем дохода является иностранный банк (в строке 010 подраздела 3.1 указан признак «1» или «3»).

По строке 040 указывается сумма дохода, причитающаяся иностранной организации по договору, в той валюте, в которой доход был выплачен организации.

В случае если доход выплачивается в российской валюте, то сумма дохода указывается в полных рублях.

В некоторых случаях налогом облагается не вся сумма дохода, а разница между доходом и документально подтвержденными расходами. Например, это правило действует при продаже российской недвижимости. Если есть документы, подтверждающие расходы иностранной организации, то в строке 040 отражается разница между доходами и расходами. Если таких документов нет, то указывается вся сумма дохода, начисленного по договору.

В строке 050 из классификатора валют мира (ОКВ) выбирается код валюты, в которой организация получила доход.

По строке 060 указывается дата списания денежных средств со счета налогового агента.

В случае если доход был получен иностранной организацией в натуральной форме, то в строке 060 указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода.

По строке 070 указывается ставка налога на прибыль организаций, установленная в РФ в отношении выплаченного дохода.

В том случае, если доход иностранной организации не подлежит налогообложению либо попадает под льготный режим, то в строке 070 указывается либо пониженная ставка (например, 0%), либо условное значение «99.99» (если доходы не подлежат налогообложению или облагаются НДФЛ).

При указании по строке 070 значения «0» или «99.99», строки 080-110 и 140  не заполняются.

Льготы можно применять только в том случае, если иностранная организация представила документы, подтверждающие, что ее деятельность подпадает под действие международного договора (соглашения об избежании двойного налогообложения).

По строке 080 указывается дата, когда налог был рассчитан и удержан из дохода получателя.

По строке 090 указывается сумма удержанного налога у источника выплаты дивидендов применительно к сделкам РЕПО.

По строке 100 указывается сумма налога, удержанная из доходов иностранной организации в той валюте, в которой был получен доход. В общем случае сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 040) и налоговой ставки (строка 070). Исключение составляют случаи отражения информации по строке 090.

По строке 110 отражается дата предельного срока уплаты налога в РФ. Например, если выплата дохода иностранной организации осуществлена налоговым агентом в любой день января 2024 года, по строке 110 указывается срок уплаты налога в бюджет - 28.02.2024.

По строке 120 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ на дату выплаты дохода. Если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то по строке 120 отражается курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до 4 знаков после запятой.

Строка 120 не заполняется, если иностранная организация получила доход в российской валюте.

По строке 130 указывается рублевый эквивалент суммы дохода иностранной организации до удержания налога, выплаченного в иностранной валюте. Значение по строке 130 определяется по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

Строка 130 заполняется аналогично строке 040, если иностранная организация получила доход в российской валюте.

По строке 140 отражается рублевый эквивалент суммы налога, исчисленного и удержанного в валюте выплаты дохода.

Значение по строке 140 определяется по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 120.

Если иностранная организация получила доход в валюте РФ, то строки 120-130 не заполняются, а в строке 140 указывается такая же сумма налога, что и в строке 100.

Значение по строке 140 учитывается при формировании показателей по строкам 040 подраздела 2.1 и значения по строке 070 подраздела 2.2.

В строке 150 выбирается код фактического права на доход.

По строке 160 указывается подпункт, пункт, статья НК РФ и (или) международного договора (соглашения), устанавливающие пониженную ставку налога или освобождение дохода от налогообложения в РФ.

Если иностранной организации выплачен доход, в отношении которого по строке 020 отражен код дохода «40», то по строке 160 отражается наименование такого дохода.

В строках 170-190 отражается информация о российской организации – эмитенте эмиссионных ЦБ: наименование организации, ее ИНН и КПП.

Строки 170-190 заполняются в случае, если иностранной организации были выплачены доходы по эмиссионным ЦБ (кроме дохода по государственным или муниципальным ЦБ), а также при выплате доходов по операциям с ЦФА.

3.3. Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход

Подраздел 3.3 заполняется отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в соответствующем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, фактическое право на который имеет иное юридическое или физическое лицо.

В строке 010 указывается порядковый номер, который был присвоен доходу по строке 010 подраздела 3.2. Сумма дохода при этом отражается в строке 040 подраздела 3.2.

В строке 020 выбирается код признака лица, имеющего право на фактический доход.

В строках 030-040 указываются дата и номер сообщения о том, что фактическое право на доход, выплаченный иностранной организации, имеет резидент России.

Строки 030-040 заполняются только в случае подачи сообщения в налоговый орган по месту учета налогового агента. При этом строки 050-290 можно не заполнять. Если сообщение не было подано, то в строках 050-290 указываются сведения о фактическом получателе доходов.

По строкам 050-060 указываются реквизиты (дата и номер) документа, подтверждающего постоянное местонахождение в иностранном государстве лица, имеющего фактическое право на доход.

В строке 070 выбирается код страны постоянного местонахождения лица, имеющего фактическое право на доход.

В том случае, когда налоговый агент не располагает документом, подтверждающим постоянное местонахождение лица, строки 050-070 не заполняются.

В строках 080-140 указываются сведения (наименование, ИНН, КПП, адрес и др.) о юридическом лице или иностранной структуре без образования юридического лица, имеющих фактическое право на доход.

Строки 080-140 заполняются, если в строке 020 выбраны коды: «1», «3» или «5». В этом случае данные о физическом лице (строки 150-290) не заполняются.

В строках 150-290 указываются сведения (ФИО, дата и место рождения, пол, адрес и др.) о физическом лице, имеющем фактическое право на доход.

Строки 150-290 заполняются, если в строке 020 выбраны коды: «2» или «4». В этом случае данные о юридическом лице (строки 080-140) не заполняются.

Раздел 4. Необлагаемые доходы (кроме доходов от продажи товаров)

В разделе 4 отражается информация о выплаченных иностранным организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода доходах от источников в РФ, которые не подлежат налогообложению у источника выплаты. К таким доходам относятся:

• доходы от продажи имущественных прав и иного имущества (кроме продажи товаров), осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящих к образованию постоянного представительства в РФ;
• доходы от продажи недвижимого и движимого имущества.

Если в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного периода доходы иностранным организациям, не подлежащие налогообложению, не выплачивались, раздел 4 не заполняется. Каждому разделу 4 по строке 001 присваивается уникальный номер по порядку, начиная с первого.

4.1. Иностранная организация - получатель дохода

В данном подразделе указываются сведения в отношении иностранной организации - получателя дохода.

По разделу 4 одного уникального номера по строке 001 заполняется один подраздел 4.1.

По строке 010 указывается полное наименование иностранной организации - получателя дохода (в латинской транскрипции и (или) в русской транскрипции).

По строке 020 указывается цифровой код страны регистрации иностранной организации - получателя дохода согласно ОКСМ.

По строке 030 указывается адрес иностранной организации - получателя дохода в соответствии с первичными документами, являющимися основанием для выплаты дохода (например, договор (контракт), заключенный между налоговым агентом и иностранной организацией).

По строке 040 указывается код налогоплательщика или аналог, присвоенный в стране регистрации. В случае если доход выплачивается иностранному банку, по строке 040 указывается СВИФТ код иностранного банка, а при его отсутствии - код налогоплательщика или аналог, присвоенный иностранному банку в стране регистрации (инкорпорации).

В случае если доход выплачивается иностранному банку и по строке 040 указывается СВИФТ код, строка 030 не заполняется.

4.2. Доходы

В подразделе 4.2 отражаются сведения о доходах, выплаченных иностранной организации (в том числе в неденежной форме), информация о которой отражена в подразделе 4.1 по соответствующему уникальному номеру.

По строкам 010-100 указывается информация в отношении каждой выплаты дохода, с присвоением соответствующего номера по порядку.

По строке 010 присваивается номер по порядку, начиная с первого, в зависимости от количества осуществленных выплат доходов одной иностранной организации.

По строке 014 указывается признак ведения уполномоченным банком ведомости банковского контроля по соответствующему контракту (кредитному договору), на основании которого осуществлена выплата дохода иностранной организации. В случае если такой контракт (кредитный договор) поставлен на учет в уполномоченном банке, по строке 014 выбирается признак «присутствует», в противном случае - «отсутствует».

По строке 020 указывается уникальный номер контракта (кредитного договора), отраженный в ведомости банковского контроля по контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком.

В строке 030 из соответствующего перечня выбирается код дохода, выплаченного иностранной организации, кроме кода «33».

По строке 040 указывается пятизначный символ дохода, предусмотренный правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ.

По строке 050 указывается сумма дохода, причитающаяся иностранной организации по договору, в той валюте, в которой доход был выплачен организации.

В случае если доход выплачивается в валюте РФ, то сумма дохода указывается в полных рублях.

По строке 060 указывается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает доход, согласно ОКВ.

По строке 070 указывается дата списания денежных средств со счета налогового агента.

В случае если доход был получен иностранной организацией в натуральной форме, то в строке 070 указывается дата в соответствии с фактами хозяйственной жизни, свидетельствующими о получении иностранной организацией дохода.

По строке 080 указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода, если такой доход был выплачен в иностранной валюте. Если курс рубля установлен ЦБ РФ для 100, 1000 или 10000 единиц иностранной валюты, то по строке 080 отражается курс рубля в пересчете на единицу инвалюты, округленный до 4 знаков после запятой.

По строке 090 указывается рублевый эквивалент суммы дохода иностранной организации, выплаченной в иностранной валюте. Значение по строке 090 определяется по официальному курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты дохода, указанному по строке 080.

По строке 100 указываются подпункт, пункт, статья НК РФ (иного нормативного документа), устанавливающие освобождение дохода от налогообложения в РФ.

Если иностранной организации выплачен доход, в отношении которого по строке 030 отражен код дохода «40», то по строке 100 отражается наименование такого дохода.

Раздел 5. Необлагаемые доходы от продажи товаров

В разделе 5 отражается информация о суммах выплаченных иностранным организациям доходов (в том числе в неденежной форме) от продажи товаров, которые не подлежат налогообложению и не относятся к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты.

Раздел 5 заполняется, если в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода выплачивали иностранным организациям доходы по внешнеторговым контрактам, предметом которых является приобретение у них товаров, соответствующих коду дохода «33».

По строке 010 указывается код дохода.

По строке 020 указывается совокупная сумма выплаченного в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода иностранным организациям дохода от продажи товаров.

В случае если доход выплачивается в иностранной валюте, то указывается рублевый эквивалент совокупной суммы выплаченного иностранным организациям дохода от продажи товаров, который определяется по официальному курсу иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату выплаты дохода.