Образец заполнения
Кто должен сдавать отчетность
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность форм, в состав которой включаются отчеты, предназначенные для оценки финансового состояния организации. Бухгалтерская отчетность организации состоит из таких форм, как бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала и др.
Данный отчет сдают коммерческие организации независимо от применяемой системы налогообложения. ИП бухгалтерскую отчетность не представляют.
Срок сдачи отчетности
Бухгалтерскую отчетность организации нужно представить в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного (календарного) года, т.е. не позднее 31 марта следующего года.
Как заполнить бухгалтерскую (финансовую) отчетность см. здесь.
Пример заполненной отчетности представлен на образце.
Изменения в бухгалтерской отчетности - 2023
В 2023 году порядок представления бухгалтерской отчетности не изменился.
Последние изменения касались корректировки отчетности. Так, начиная с бухгалтерской отчетности за 2021 год, ранее поданная в ГИРБО отчетность с ошибками должна быть исправлена и представлена в срок не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. А если отчетность утверждена позже, то в течение 10 рабочих дней после ее утверждения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Частые вопросы
Что входит в состав бухгалтерской отчетности организации?
Нужно ли представлять нулевую бухгалтерскую отчетность?
Как отправить промежуточный ликвидационный баланс?
Как отправить бухгалтерскую отчетность без формы «Отчет о финансовых результатах»?
Как заполнить бухгалтерскую отчетность в СБИС?
Как заполнить
- Бухгалтерский баланс
- Отчет о финансовых результатах
- Отчет о целевом использовании средств
- Отчет об изменениях капитала
- 1. Движение капитала
- 2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- 3. Чистые активы
- Отчет о движении денежных средств
- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
При заполнении форм бухгалтерской (финансовой) отчетности следует обратить внимание на следующее:
- вычитаемые или отрицательные показатели указываются без знака «минус»;
- в формах бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и целевом использовании средств предусмотрена графа «Пояснения», в которой даются ссылки на пояснения, раскрывающие информацию о показателях, отраженных в соответствующих строках форм отчетности. Графа заполняется при наличии раскрывающей информации;
- подстроки «Расшифровки» предназначены для детализации тех или иных показателей. В этих подстроках указываются числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей. Необходимость заполнения данных подстрок определяется организацией самостоятельно исходя из уровня существенности показателя. Если показатели не являются существенными, то их можно не выделять в подстроки, а отразить общей суммой.
- в формах отчета об изменениях капитала и о движении денежных средств имеются поля «Вписываемые показатели», которые являются необязательными для заполнения, но позволяют в отчетности в случае необходимости отразить дополнительные показатели.
Бухгалтерский баланс
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- период, за который подается отчетность;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- название организации и ИНН;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код вида экономической деятельности (ОКВЭД2);
- код организационно-правовой формы (ОКОПФ);
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ);
- адрес организации в соответствии с учредительными документами;
- дата, на которую он составляется.
Если бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, в соответствующем поле делается отметка и указывается наименование аудиторской компании.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
Баланс заполняется на основании остатков по счетам бухгалтерского учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Нематериальные активы | 1110 | Остаточная стоимость нематериальных активов | Сальдо по счету 04 (без учета расходов на НИОКР) – Сальдо по счету 05 (без учета расходов на НИОКР) |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Расходы на завершенные НИОКР | Сальдо по счету 04 (в части расходов на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы*** | 1130 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение НПА) – Сальдо по счету 05 (в части амортизации и обесценения НПА) |
| Материальные поисковые активы*** | 1140 | Фактические затраты на поиск, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых | Сальдо по счету 08 (в части расходов на освоение МПА) – Сальдо по счету 02 (в части амортизации и обесценения МПА) |
| Основные средства | 1150 | Остаточная стоимость основных средств | Сальдо по счету 01 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 03) + Сальдо по счетам: 07, 08 (в части расходов на незавершенное строительство) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Остаточная стоимость основных средств, предназначенных для предоставления в пользование за плату | Сальдо по счету 03 – Сальдо по счету 02 (без учета амортизации объектов, учитываемых по счету 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части долгосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под долгосрочные вложения) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Сумма отложенных налоговых активов | Сальдо по счету 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Прочие активы со сроком использования более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 07, 08 (без учета расходов на незавершенное строительство) + Сальдо по счетам: 15, 16 (в части относящейся к оборудованию к установке) + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу I | 1100 | Общая стоимость внеоборотных активов | Сумма строк 1110 – 1190 (рассчитывается автоматически) |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 1210 | Стоимость материально-производственных запасов | Сальдо по счетам: 10, 11, 15 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43 ,44, 45 – Сальдо по счетам: 14, 42 + (-) Сальдо по счету 16 (кроме сумм, отраженных по строке 1190) |
| НДС по приобретенным ценностям | 1220 | Суммы НДС, предъявленные поставщиками и не принятые к вычету | Сальдо по счету 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Сумма задолженности различных дебиторов | Дебетовое сальдо по счетам: 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – Сальдо по счету 63 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | Финансовые вложения, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев | Сальдо по счетам: 55, 58, 73 (в части краткосрочных вложений) – сальдо по счету 59 (в части резервов под краткосрочные вложения) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Остаток денежных средств и их эквивалентов | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55 (кроме сумм, отражаемых по строкам 1170 и 1240), 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Прочие оборотные активы, не нашедшие отражения в других строках данного раздела | Дебетовое сальдо по счетам: 45, 76 (в части НДС), 19, 68 (в части акцизов), 94 + Сальдо по прочим счетам |
| Итого по разделу II | 1200 | Общая стоимость оборотных активов | Сумма строк 1210 – 1260 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1600 | Стоимость всего имущества организации | Сумма строк 1100 и 1200 (рассчитывается автоматически) |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | Размер уставного капитала, отраженный в учредительных документах | Сальдо по счету 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Стоимость акций (долей), выкупленных обществом у акционеров (участников) | Сальдо по счету 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Сумма дооценки внеоборотных активов | Сальдо по счету 83 (в части переоценки основных средств) |
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | Величина добавочного капитала | Сальдо по счету 83 (без учета переоценки) |
| Резервный капитал | 1360 | Размер резервного капитала | Сальдо по счету 82 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)* | 1370 | Сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) | Сальдо по счету 84 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина собственного капитала | Сумма строк 1310, 1340, 1350, 1360 – Строка 1320 + (-) Строка 1370 (рассчитывается автоматически) |
| III. ЦЕЛЕВОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ ** | |||
| Паевой фонд | 1310 | Сумма паевых взносов членов потребительского кооператива | Сальдо по счету 80 (86) |
| Целевой капитал | 1320 | Стоимость имущества, переданная в доверительное управление управляющей компании | Сальдо по счету 86 (в части целевых средств) |
| Целевые средства | 1350 | Сумма вступительных взносов и прочих целевых средств | Сальдо по счетам: 86 (в части целевых средств), 84 |
| Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества | 1360 | Сумма инвестиционных средств на приобретение и (или) создание основных средств | Сальдо по счетам: 83, 80 (в части неделимого фонда) |
| Резервный и иные целевые фонды | 1370 | Величина специальных целевых фондов | Сальдо по счетам: 82, 84 и 86 (в части целевых фондов) |
| Итого по разделу III | 1300 | Общая величина капитала в распоряжении НКО | Сумма строк 1310 - 1370 (рассчитывается автоматически) |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1410 | Задолженность по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 67 |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Величина отложенных налоговых обязательств | Сальдо по счету 77 |
| Оценочные обязательства*** | 1430 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят не ранее, чем через год | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства*** | 1450 | Прочие обязательства со сроком погашения более 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Сальдо по счетам: 60, 62, 68, 69, 73, 75, 76, 86 (в части долгосрочных обязательств) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Общая величина долгосрочных обязательств | Сумма строк 1410 – 1450 (рассчитывается автоматически) |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Заемные средства | 1510 | Задолженность по краткосрочным (до 12 месяцев) кредитам и займам | Сальдо по счету 66 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Сумма краткосрочной задолженности кредиторам | Кредитовое сальдо в части краткосрочной кредиторской задолженности по счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75-2, 76 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам | Сальдо по счету 98 + Сальдо по счету 86 (в части бюджетного финансирования, грантов и т.п.) |
| Оценочные обязательства | 1540 | Сумма резервов, созданных под события, которые наступят в течение года | Сальдо по счету 96 (в части обязательств, срок исполнения которых не превышает 12 месяцев) |
| Прочие обязательства | 1550 | Прочие обязательства со сроком погашения до 12 месяцев, не отраженные в других строках данного раздела | Кредитовое сальдо в части прочих краткосрочных обязательств по счетам: 76, 86 |
| Итого по разделу V | 1500 | Общая величина краткосрочных обязательств | Сумма строк 1510 – 1550 (рассчитывается автоматически) |
| БАЛАНС | 1700 | Сумма всех источников финансирования | Сумма строк 1300, 1400 и 1500 (рассчитывается автоматически) |
* - Сумма убытка по строке 1370 указывается со знаком «минус».
** - Раздел заполняют только некоммерческие организации. Для того, чтобы его заполнить в пассиве баланса в специально отведенном поле выбирается «Некоммерческая организация».
*** - В СБИС строки 1130, 1140, 1430 и 1450 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения сведений о доходах и расходах организации. Он составляется по итогам отчетного периода и за аналогичный период предыдущего года.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Выручка | 2110 | Выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг | Кредитовый оборот по счету 90 (субсчет 90-1 «Выручка») – Дебетовый оборот по счету 90 (субсчета: 90-3 «НДС», 90-4 «Акцизы») |
| Себестоимость продаж | 2120 | Расходы, связанные с изготовлением продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»), за исключением кредита счетов 26 и 44 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Результат превышения доходов от обычных видов деятельности над расходами | стр. 2100 = стр. 2110 – стр. 2120 (рассчитывается автоматически) |
| Коммерческие расходы | 2210 | Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 44 |
| Управленческие расходы | 2220 | Расходы, связанные с управлением организацией | Дебетовый оборот по счету 90 (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж») в корреспонденции с кредитом счета 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Разница между всеми доходами и расходами на производство и реализацию продукции, товаров, работ и услуг | стр. 2200 = стр. 2100 – (стр. 2210 + стр. 2220) (рассчитывается автоматически) |
| Доходы от участия в других организациях**** | 2310 | Доходы от участия в уставных капиталах других организаций | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части доходов от участия) |
| Проценты к получению | 2320 | Доходы в виде причитающихся организации процентов | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы» в части полученных процентов) |
| Проценты к уплате | 2330 | Расходы в виде начисленных к уплате процентов | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части уплаченных процентов) |
| Прочие доходы | 2340 | Иные доходы, не отраженные в других строках данной формы | Кредитовый оборот по счету 91 (субсчет 91-1 «Прочие доходы», за исключением строк 2310, 2320) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прочие расходы | 2350 | Иные расходы, не отраженные в других строках данной формы | Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы», за исключением строк 2330) – Дебетовый оборот по счету 91 (субсчет 91-2 «Прочие расходы» в части НДС, акцизов и иных аналогичных платежей) |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Конечный финансовый результат деятельности организации | стр. 2300 = стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 - стр. 2350 (рассчитывается автоматически) |
| Налог на прибыль* | 2410 | Информация о расходе (доходе) по налогу на прибыль | стр. 2410 = стр. 2411 + стр. 2412 |
| в т.ч. текущий налог на прибыль* | 2411 | Сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет | + (-) Оборот по счету 99 в части условного расхода (дохода) + (-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 в части постоянных налоговых расходов и доходов + (-) разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счетам 09 и 77 Сумма текущего налога должна соответствовать сумме налога, отраженной по строке 180 Листа 02 декларации по прибыли |
| отложенный налог на прибыль * | 2412 | Информация о суммарном изменении отложенных налоговых активов и обязательств | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 09 + (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 77 |
| Прочее | 2460 | Иные показатели, влияющие на размер чистой прибыли (штрафы и др.) | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счету 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов и обязательств и др.) |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Прибыль (убыток), остающаяся в распоряжении организации | стр. 2400 = стр. 2300 + (–) стр. 2410 + (-) стр. 2430 + (-) стр. 2450 + (–) стр. 2460 (рассчитывается автоматически) стр. 2400 = стр. 2300 + (-) стр. 2410 + (-) стр. 2460* |
| Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | Изменение величины добавочного капитала в результате переоценки внеоборотных активов | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счету 83 в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 |
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода**/**** | 2520 | Изменения капитала, не связанные с расчетами с собственниками компании | Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов) |
| Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода*/**** | 2530 | Информация о налоге на прибыль по результатам от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) отчетного периода | стр. 2530 = стр. 2520 * Ставка налога на прибыль |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | Скорректированная чистая прибыль (убыток) | стр. 2500 = стр. 2400 + стр. 2510 + стр. 2520 (рассчитывается автоматически) стр. 2500 = стр. 2400 + (-) стр. 2510 + (-) стр. 2520 + (-) стр. 2530* |
| Справочно Базовая прибыль (убыток) на акцию***/**** | 2900 | Часть прибыли (убытка), причитающаяся владельцам обыкновенных акций | Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию***/**** | 2910 | Возможное снижение уровня базовой прибыли в расчете на акцию в последующем отчетном периоде | Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н |
* - Заполняют организации, которые в 2019 году применяли новую редакцию ПБУ 18/02. Данные строки обязательны к заполнению с отчетности за 2020 год.
** - Заполняют организации, применяющие МСФО.
*** - Заполняют акционерные общества.
**** - В СБИС строки 2310, 2520, 2530, 2900 и 2910 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Отчет о целевом использовании средств
Отчет о целевом использовании средств представляют все организации, получавшие в отчетном году целевые средства. Отчет заполняется за 2 года: отчетный (графа 4) и предыдущий (графа 5).
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Остаток средств на начало отчетного года | 6100 | Остаток средств целевого финансирования на начало года | Кредитовое сальдо по счету 86 |
| Поступило средств | |||
| Вступительные взносы | 6210 | Вступительные взносы в виде разового платежа, предусмотренного уставом и положением о членстве НКО* | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 76 |
| Членские взносы | 6215 | Регулярно осуществляемые платежи членами НКО | |
| Целевые взносы | 6220 | Суммы грантов, средства бюджетного финансирования и прочие поступления | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 08, 10, 75, 76 |
| Добровольные имущественные взносы и пожертвования | 6230 | Поступления не от членов НКО (других юридических и физических) лиц | |
| Прибыль от приносящей доход деятельности организации | 6240 | Чистая прибыль, направленная НКО на достижение своих целей | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 99 (84) |
| Прочие | 6250 | Проценты за хранение денежных средств на счетах в банке, штрафные санкции на нарушение договорных обязательств и др. | Кредитовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 91 |
| Всего поступило средств | 6200 | Общая сумма всех поступлений | стр. 6200 = стр. 6210 + стр. 6215 + стр. 6220 + стр. 6230 + стр. 6240 + стр. 6250 (рассчитывается автоматически) |
| Использовано средств | |||
| Расходы на целевые мероприятия | 6310 | Общая сумма средств, израсходованных на целевые мероприятия | стр. 6310 = стр. 6311 + стр. 6312 + стр. 6313 (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: социальная и благотворительная помощь | 6311 | Фактически потраченные суммы на оказание помощи юридическим и/или физическим лицам | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 - 29 |
| проведение конференций, совещаний, семинаров и т.п. | 6312 | Расходы на изготовление и рассылку приглашений, аренду конференц-залов, гонорары лекторам, транспорт и др. | |
| иные мероприятия | 6313 | Расходы на мероприятия, преследующие культурные, образовательные, научные и т.п. цели | |
| Расходы на содержание аппарата управления | 6320 | Общая сумма расходов на осуществление управленческих функций НКО | стр. 6320 = стр. 6321 + стр. 6322 + стр. 6323 + стр. 6324 + стр. 6325 + стр. 6326 (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления) | 6321 | Расходы на оплату труда работников аппарата управления НКО, включая страховые платежи во внебюджетные фонды | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 26 |
| выплаты, не связанные с оплатой труда | 6322 | Материальная помощь, выплаты социального характера и др. | |
| расходы на служебные командировки и деловые поездки | 6323 | Командировочные расходы и расходы на поездки на территории РФ и за ее пределами | |
| содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта) | 6324 | Арендные платежи, оплата стоимости услуг по электро-, водо-, тепло- и газоснабжению и прочие эксплуатационные расходы | |
| ремонт основных средств и иного имущества | 6325 | Расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств и прочего имущества | |
| прочие | 6326 | Расходы на услуги связи, консультационные услуги, налоги и др. | |
| Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества | 6330 | Расходы на покупку основных средств и МПЗ | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 |
| Прочие | 6350 | Расходы, не отраженные в предыдущих строках (оплата услуг банка и др.) | Дебетовый оборот по счету 86 в корреспонденции со счетами: 20 - 29, 63, 75 (76), 82, 91, 99 (84) |
| Всего использовано средств | 6300 | Общая сумма израсходованных средств | стр. 6300 = стр. 6310 + стр. 6320 + стр. 6330 + стр. 6350 (рассчитывается автоматически) |
| Остаток средств на конец отчетного года | 6400 | Остаток средств целевого финансирования на конец года | стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300 (рассчитывается автоматически) |
* - НКО – некоммерческие организации, к которым относятся: потребительские кооперативы, общественные объединения, союзы, ассоциации и др.
Отчет об изменениях капитала
Отчет включает в себя 3 раздела и заполняется за 2 года: предыдущий и отчетный.
Раздел 2 (см. порядок заполнения раздела 2) отчета об изменениях капитала целесообразно заполнять перед составлением первого раздела.
В первом разделе отчета «Движение капитала» отражаются сведения об изменении собственного капитала организации. При этом в состав собственного капитала входят составляющие, данные по которым отражаются в графах 1 – 5. Графа 6 является итоговой и рассчитывается автоматически как сумма показателей в графах 1 – 5:
гр. 6 = гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр. 5
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему | 3100 | Размер собственного капитала на конец года, предшествующего предыдущему | Сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3100 = стр. 3200 отчета за предыдущий год |
| ПРЕДЫДУЩИЙ ГОД (ОТЧЕТНЫЙ ГОД) | |||
| Увеличение капитала – всего: | 3210 (3310) | Прирост собственного капитала | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3210 = стр. 3310 отчета за предыдущий год |
| в том числе: чистая прибыль | 3211 (3311) | Прирост капитала за счет чистой прибыли | Кредитовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3211 = стр. 3311 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3212 (3312) | Прирост капитала за счет дооценки имущества | (Кредитовый оборот – Дебетовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3212 = стр. 3312 отчета за предыдущий год |
| доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала | 3213 (3313) | Прирост капитала за счет вкладов учредителей | Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3213 = стр. 3313 отчета за предыдущий год |
| дополнительный выпуск акций* | 3214 (3314) | Прирост капитала за счет дополнительных вкладов в уставный фонд, эмиссионного дохода и др. | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 91 стр. 3214 = стр. 3314 отчета за предыдущий год |
| увеличение номинальной стоимости акций* | 3215 (3315) | Прирост капитала за счет роста номинальной стоимости акций | Кредитовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 стр. 3215 = стр. 3315 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица* | 3216 (3316) | Прирост капитала в результате присоединения (слияния) иного юридического лица | Входящее сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного акта стр. 3216 = стр. 3316 отчета за предыдущий год |
| Уменьшение капитала – всего: | 3220 (3320) | Уменьшение размера собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5) стр. 3220 = стр. 3320 отчета за предыдущий год |
| в том числе: убыток | 3221 (3321) | Снижение размера капитала в результате получения убытка | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 99 стр. 3221 = стр. 3321 отчета за предыдущий год |
| переоценка имущества | 3222 (3322) | Снижение размера капитала за счет уценки имущества | (Дебетовый оборот – Кредитовый оборот) по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 01, 02, 03, 04, 05, 08 стр. 3222 = стр. 3322 отчета за предыдущий год |
| расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала | 3223 (3323) | Сумма расходов, напрямую уменьшающих размер собственного капитала | Дебетовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 50, 52, 60, 62, 75 и др. стр. 3223 = стр. 3323 отчета за предыдущий год |
| уменьшение номинальной стоимости акций* | 3224 (3324) | Снижение размера капитала за счет уменьшения номинала акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3) в корреспонденции со счетами: 75, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 80 стр. 3224 = стр. 3324 отчета за предыдущий год |
| уменьшение количества акций* | 3225 (3325) | Снижение размера капитала за счет сокращения числа акций | Дебетовые обороты по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 84 (графа 5) в корреспонденции со счетами: 81, 83, 84 Кредитовые обороты по счетам: 83 (графа 3), 84 (графа 5) по операциям уменьшения числа акций стр. 3225 = стр. 3325 отчета за предыдущий год |
| реорганизация юридического лица* | 3226 (3326) | Уменьшение размера капитала в связи с выделением или разделением организации | Уменьшение кредитового сальдо по счетам: 80 (графа 1), 81 (графа 2), 83 (графа 3), 82 (графа 4), 84 (графа 5), отраженное на основании передаточного акта стр. 3226 = стр. 3326 отчета за предыдущий год |
| дивиденды | 3227 (3327) | Суммы прибыли, распределенной в пользу учредителей | Дебетовый оборот по счету 84 (графа 5) в корреспонденции со счетом 75 стр. 3227 = стр. 3327 отчета за предыдущий год |
| Изменение добавочного капитала | 3230 (3330) | Изменение размера добавочного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3230 гр. 3 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 3 стр. 3230 гр. 3 = стр. 3330 гр. 5 отчета за предыдущий год стр. 3330 гр. 3 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 3 |
| Изменение резервного капитала | 3240 (3340) | Изменение величины резервного капитала за счет других составляющих капитала | стр. 3240 гр. 4 = (стр. 3210 – стр. 3220) гр. 4 стр. 3240 гр. 4 = стр. 3340 гр. 6 отчета за предыдущий год стр. 3340 гр. 4 = (стр. 3310 – стр. 3320) гр. 4 |
| Величина капитала на 31 декабря предыдущего (отчетного) года | 3200 (3300) | Размер собственного капитала на конец предыдущего (отчетного) года | стр. 3200 (по соответствующим графам) = стр. 3100 + стр. 3210 – стр. 3220 + стр. 3230 + стр. 3240 стр. 3200 = стр. 3300 отчета за предыдущий год стр. 3300 (по соответствующим графам) = стр. 3200 + стр. 3310 – стр. 3320 + стр. 3330 + стр. 3340 |
* - В СБИС строки 3314 гр.1-3, 3315 гр. 2,3,5, 3316 гр. 1-5, 3324 гр. 2, 3325 гр. 2,3,5 и 3326 гр.1-5 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Второй раздел отчета об изменениях капитала заполняют в том случае, если в отчетном году организация внесла изменения в учетную политику или исправила существенные ошибки предыдущих отчетных периодов. И для того, чтобы сопоставить величину капитала прошлого и позапрошлого года с размером капитала в отчетном году, суммы за прошедшие годы нужно откорректировать.
2. Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Капитал – всего: до корректировок | 3400 | Размер собственного капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 8 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3310 гр. 8 – стр. 3320 гр. 8 + (-) стр. 3311 (3321) гр. 8) отчета за предыдущий год | |||
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 8 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3410 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная изменением учетной политики | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3410 гр. 3, 4, 5 | |||
| исправлением ошибок | 3420 | Корректировка показателей отчетности позапрошлого (графа 3) и прошлого (графы 4, 5) года, обусловленная исправлением ошибок | Графа 3 – Обороты по счетам учета капитала в связи корректировкой |
| Графа 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой | |||
| Графа 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой | |||
| гр. 6 = стр. 3400 гр. 6 + (-) стр. 3420 гр. 3, 4, 5 | |||
| после корректировок | 3500 | Размер собственного капитала с учетом корректировок | стр. 3500 = стр. 3400 + (-) стр. 3410 + (-) стр. 3420 |
| в том числе: нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): до корректировок | 3401 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 7 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3411 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3411 гр. 4 | |||
| исправлением ошибок | 3421 | Корректировка величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 4) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 4 - Обороты по счету 84 в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 7 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3421 гр. 4 | |||
| после корректировок | 3501 | Величина нераспределенной прибыли (непокрытого) убытка с учетом корректировок | стр. 3501 = стр. 3401 + (-) стр. 3411 + (-) стр. 3421 |
| другие статьи капитала, по которым осуществлены корректировки: до корректировок | 3402 | Размер других статей капитала до корректировок | гр. 3 = стр. 3200 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год |
| гр. 4 = стр. 3311 (3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| гр. 5 = (стр. 3300 – стр. 3200 – стр. 3311 + стр. 3321) гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| Гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год | |||
| корректировка в связи с: изменением учетной политики | 3412 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие изменений учетной политики | Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3412 гр. 5 | |||
| исправлением ошибок | 3422 | Корректировка других статей капитала позапрошлого (графа 3) и прошлого (графа 5) года вследствие исправления ошибок | Графы 3, 5 - Обороты по счетам учета капитала (кроме счета 84) в связи корректировкой |
| гр. 6 = стр. 3300 гр. 3 - 6 отчета за предыдущий год + (-) стр. 3422 гр. 5 | |||
| после корректировок | 3502 | Размер других статей капитала с учетом корректировок | стр. 3502 = стр. 3402 + (-) стр. 3412 + (-) стр. 3422 |
В третьем разделе отчета приводятся сведения о величине чистых активов организации, которые рассчитываются на основании данных бухгалтерского баланса.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Чистые активы* | 3600 | Величина чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет | Чистые активы = Активы, принимаемые к расчету – Обязательства, принимаемые к расчету - Задолженность участников по взносам в уставный капитал (задолженность по оплате акций) Рекомендуемый порядок расчета: стр. 3600 = (стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500) бухгалтерского баланса |
* - Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н
Отчет о движении денежных средств
В отчете о движении денежных средств отражают все поступления и платежи организации, а также остатки средств на начало и конец отчетного периода. Данные о денежных потоках заполняются за 2 года: отчетный (графа 3) и предыдущий (графа 4).
Не нужно отражать в отчете те поступления и платежи, которые не влияют на общую сумму денежных средств. К таким платежам, например, относятся: сдача (получение) наличных денег в банк, перевод денежных средств с одного счета организации на другой и т.д.
| Наименование показателя | Код строки | Порядок отражения |
|---|---|---|
| Денежные потоки от текущих операций | ||
| Поступления – всего: | 4110 | стр. 4110 = стр. 4111 + стр. 4112 + стр. 4113 + стр. 4119 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: от продажи продукции, товаров, работ, услуг | 4111 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в корреспонденции со счетом 62 (57 – для розничной торговли, если оплата происходит через банковские карты) |
| арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей* | 4112 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 (за минусом расходов) |
| от перепродажи финансовых вложений* | 4113 | |
| прочие поступления | 4119 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 71, 73, 76, 98, 91 |
| Платежи – всего: | 4120 | стр. 4120 = стр. 4121 + стр. 4122 + стр. 4123 + стр. 4124 + стр. 4129 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги | 4121 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
| в связи с оплатой труда работников | 4122 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 68, 69, 70 По данной строке, помимо сумм выплаченной работникам оплаты труда, отражаются суммы, удержанные по исполнительным листам, НДФЛ, страховые взносы |
| процентов по долговым обязательствам | 4123 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (за исключением сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
| налога на прибыль | 4124 | Кредитовый оборот по счетам: 51, 55 в корреспонденции со счетом 68 |
| прочие платежи | 4129 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 57, 68 (за исключением расчетов по налогу на прибыль), 69, 71, 73, 76, 91 |
| Сальдо денежных потоков от текущих операций | 4100 | стр. 4100 = стр. 4110 – стр. 4120 (рассчитывается автоматически) |
| Денежные потоки от инвестиционных операций | ||
| Поступления – всего: | 4210 | стр. 4210 = стр. 4211 + стр. 4212 + стр. 4213 + стр. 4214 + стр. 4219 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)* | 4211 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
| от продажи акций других организаций (долей участия)* | 4212 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57, 58 в корреспонденции со счетом 76 |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | Дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 76, 73, 58 |
| дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях | 4214 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетом 76 |
| прочие поступления* | 4219 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 в корреспонденции со счетами: 62, 76 |
| Платежи – всего: | 4220 | стр. 4220 = стр. 4221 + стр. 4222 + стр. 4223 + стр. 4224 + стр. 4229 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов* | 4221 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 68, 69, 76 |
| в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) | 4222 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 58 (субсчета: «Паи и акции», «Вклады по договору простого товарищества») |
| в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам | 4223 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 58 (субсчета: «Долговые ценные бумаги», «Предоставленные займы»), 73, 76 |
| процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива* | 4224 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 (в части сумм, начисленных по этим счетам в корреспонденции со счетом 08) |
| прочие платежи* | 4229 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 60, 76 |
| Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций | 4200 | стр. 4200 = стр. 4210 – стр. 4220 (рассчитывается автоматически) |
| Денежные потоки от финансовых операций | ||
| Поступления – всего: | 4310 | стр. 4310 = стр. 4311 + стр. 4312 + стр. 4313 + стр. 4314 + стр. 4319 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: получение кредитов и займов | 4311 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 |
| денежных вкладов собственников (участников)* | 4312 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 |
| от выпуска акций, увеличения долей участия | 4313 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55, 58, 76 в корреспонденции со счетом 75 |
| от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.* | 4314 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 66, 67 |
| прочие поступления* | 4319 | Дебетовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
| Платежи – всего: | 4320 | стр. 4320 = стр. 4321 + стр. 4322 + стр. 4323 + стр. 4329 + вписываемые показатели (рассчитывается автоматически) |
| в том числе: собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выхода из состава участников | 4321 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 75, 81 |
| на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) | 4322 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом: 75 |
| в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов | 4323 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами: 76, 66, 67 |
| прочие платежи* | 4329 | Кредитовые обороты по счетам: 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетом 76 |
| Сальдо денежных потоков от финансовых операций | 4300 | стр. 4300 = стр. 4310 – стр. 4320 (рассчитывается автоматически) |
| Сальдо денежных потоков за отчетный период | 4400 | стр. 4400 = + (-) стр. 4100 + (-) стр. 4200 + (-) стр. 4300 (рассчитывается автоматически) |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода | 4450 | Сальдо по счетам: 50, 51, 52, 55, 57 на 1 января отчетного года стр. 4450 гр. 3 = стр. 4500 гр. 3 отчета за предыдущий год |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода | 4500 | стр. 4500 = стр. 4450 + (-) стр. 4400 + (-) стр. 4490 (рассчитывается автоматически) |
| Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю* | 4490 | Курсовые разницы, которые образовались в результате отличия курса валюты на дату заполнения отчета и на дату совершения операций в иностранной валюте |
* - В СБИС строки 4112, 4113, 4211,4212, 4219, 4221, 4224, 4229, 4312, 4314, 4319, 4329 и 4490 по данным бухгалтерского учета не заполняются.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Пояснения предназначены для расшифровки отдельных числовых показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. В них также раскрывают сведения об учетной политике организации и информацию, отсутствующую в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, но без которой пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение организации.
Пояснения можно составить в текстовой и (или) табличной форме. Они включают в себя следующие разделы:
- нематериальные активы и расходы на НИОКР;
- основные средства;
- финансовые вложения;
- запасы;
- дебиторская и кредиторская задолженность;
- затраты на производство;
- оценочные обязательства;
- обеспечения обязательств;
- государственная помощь.
Показатели разделов заполняются исходя из данных за отчетный и предшествующий периоды.
Как проверить
Законодательство