Образец заполнения
Кто должен сдавать баланс
Государственные (муниципальные) автономные и бюджетные учреждения в случае проведения реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования), изменения типа учреждения или его ликвидации.
Срок сдачи баланса
Разделительный (ликвидационный) баланс представляется на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации учреждения.
Какие разделы заполнять
Баланс включает 4 раздела и справку о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Все разделы и справка заполняются при наличии соответствующих показателей.
Проверка баланса
Когда бухгалтерский баланс будет заполнен, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь .
Частые вопросы
Какая форма должна представляться в ФНС?
Как заполнить
Порядок заполнения баланса
В заголовочной части баланса автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС» указываются следующие сведения:
- дата, на которую он составляется;
- номер корректировки (если баланс первичный, то указывается «0»);
- код и название налогового органа;
- название учреждения (обособленного подразделения) и ИНН;
- учредитель и наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя;
- код по классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
- код по ОКТМО;
- глава по бюджетному кодексу;
- единица измерения, в которой составлен баланс и ее код (ОКЕИ).
Показатели отражаются в балансе в разрезе следующих видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения:
- деятельность с целевыми средствами (графы 3, 7);
- деятельность по государственному заданию (графы 4, 8);
- приносящая доход деятельность (графы 5, 9).
Графы 6 и 10 являются итоговыми и автоматически рассчитываются так:
гр. 6 = гр. 3 + гр. 4 + гр. 5
гр. 10 = гр. 7 + гр. 8 + гр. 9
В графах 3-6 отражаются данные о стоимости активов и пассивов на начало отчетного года (вступительный баланс), в графах 7-10 - данные на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации учреждения (заключительный баланс).
Баланс заполняется на основе данных Главной книги и других регистров бюджетного учета:
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| I. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ | |||
| Основные средства (балансовая стоимость, 010100000) * | 010 | Балансовая стоимость основных средств учреждения | Остаток по счету 010100000 |
| Уменьшение стоимости основных средств, всего * | 020 | Сумма начисленной амортизации основных средств и убытка от их обесценения | Сумма остатков по счетам аналитического учета: 010400000 и 011400000 |
| из них: амортизация основных средств * | 021 | Сумма начисленной амортизации основных средств учреждения | Остаток по счету 010400000 |
| Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010 – стр. 020) | 030 | Остаточная стоимость основных средств учреждения | стр. 030 = стр. 010 – стр. 020 |
| Нематериальные активы (балансовая стоимость, 010200000) * | 040 | Балансовая стоимость нематериальных активов учреждения | Остаток по счету 010200000 |
| Уменьшение стоимости нематериальных активов, всего * | 050 | Сумма начисленной амортизации нематериальных активов и убытка от их обесценения | Сумма остатков по счетам аналитического учета: 010400000 и 011400000 |
| из них: амортизация нематериальных активов * | 051 | Сумма начисленной амортизации нематериальных активов учреждения | Остатки по счетам 010429000, 010439000 |
| Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 – стр. 050) | 060 | Остаточная стоимость нематериальных активов | стр. 060 = стр. 040 – стр. 050 |
| Непроизведенные активы (010300000) (остаточная стоимость) | 070 | Стоимость земельных участков, запасов природных ресурсов и т.п. активов | Остаток по счету 010300000 (указывается за вычетом накопленных убытков от обесценения) |
| Материальные запасы (010500000), всего | 080 | Стоимость сырья, материалов, готовой продукции, тары и др. | Остаток по счету 010500000 |
| из них: внеоборотные | 081 | Стоимость материальных запасов, предназначенных для целей формирования капитальных вложений | Остаток по счету 010500000 в части внеоборотных запасов |
| Права пользования активами (011100000) (остаточная стоимость), всего | 100 | Остаточная стоимость прав пользования активами | Разница между остатками по счетам 011140000 и 010440000 (указывается за вычетом накопленной амортизации) |
| из них: долгосрочные | 101 | Сумма долгосрочных прав пользования активами | Остаток по счету 011140000 в части долгосрочных прав |
| Вложения в нефинансовые активы (010600000), всего | 120 | Инвестиции в нефинансовые активы, а также затраты на НИОКР | Остаток по счету 010600000 |
| из них: внеоборотные | 121 | Сумма вложений, срок завершения которых превышает 12 месяцев либо не может быть определен | Остаток по счету 010600000 в части внеоборотных вложений |
| Нефинансовые активы в пути (010700000) | 130 | Стоимость активов, отгруженных поставщиками, но не полученных учреждением | Остаток по счету 010700000 |
| Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг (010900000) | 150 | Стоимость переходящих остатков незавершенного производства, а также издержки обращения | Остаток по счету 010900000 |
| Расходы будущих периодов (040150000) | 160 | Произведенные в текущем году расходы учреждения, относимые к будущим периодам (аренда и т.п.) | Остаток по счету 040150000 |
| Итого по разделу I | 190 | Стоимость всех нефинансовых активов учреждения | стр. 190 = стр. 030 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 100 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 150 + стр. 160 |
| II. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ | |||
| Денежные средства учреждения (020100000), всего | 200 | Общая сумма денежных средств учреждения | Остаток по счету 020100000 стр. 200 = стр. 201 + стр. 203 + стр. 207 |
| в том числе: на лицевых счетах учреждения в органе казначейства (020110000) | 201 | Субсидии, бюджетные инвестиции, денежные средства из кассы и др. | Остаток по счету 020110000 |
| в кредитной организации (020120000), всего | 203 | Денежные средства от деятельности, приносящей доход | Остаток по счету 020120000 |
| из них: на депозитах (020122000), всего | 204 | Денежные средства, размещенные на банковских депозитах | Остаток по счету 020122000 |
| из них: долгосрочные | 205 | Денежные средства на долгосрочном депозите в банке | Остаток по счету 020122000 в части долгосрочных депозитов |
| в иностранной валюте (020127000) | 206 | Денежные средства по операциям в иностранной валюте | Остаток по счету 020127000 |
| в кассе учреждения (020130000) | 207 | Наличные денежные средства в кассе | Остаток по счету 020130000 |
| Финансовые вложения (020400000), всего | 240 | Финансовые вложения, осуществленные учреждением | Остаток по счету 020400000 |
| из них: долгосрочные | 241 | Стоимость долгосрочных финансовых вложений | Остаток по счету 020400000 в части долгосрочных вложений |
| Дебиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), всего | 250 | Сумма дебиторской задолженности по платежам в доход учреждения | Сумма остатков по счетам: 020500000 и 020900000 |
| из них: долгосрочная | 251 | Сумма долгосрочной дебиторской задолженности по доходам учреждения | Остатки по счетам: 020500000 и 020900000 в части долгосрочной дебиторской задолженности |
| Дебиторская задолженность по выплатам (020600000, 020800000, 030300000), всего | 260 | Суммы выданных авансов, дебиторская задолженность по платежам в бюджет и подотчетных лиц | Сумма остатков по счетам: 020600000, 020800000 и 030300000 |
| из них: долгосрочная | 261 | Сумма долгосрочной дебиторской задолженности по выплатам учреждения | Остатки по счетам: 020600000, 020800000 и 030300000 в части долгосрочной дебиторской задолженности |
| Расчеты по займам (ссудам) (020700000), всего | 270 | Задолженность по всем предоставленным займам и ссудам | Остаток по счету 020700000 |
| из них: долгосрочные | 271 | Сумма задолженности по долгосрочным займам | Остаток по счету 020700000 в части долгосрочных займов |
| Прочие расчеты с дебиторами (021000000), всего | 280 | Задолженность по расчетам с прочими дебиторами | Остаток по счету 021000000 без учета остатков по счетам: 021006000 и |
| из них: расчеты по налоговым вычетам по НДС (021010000) | 282 | Задолженность по расчетам с поставщиками (подрядчиками) по налоговым вычетам по НДС | Остаток по счету 021010000 |
| Вложения в финансовые активы (021500000) | 290 | Инвестиции в финансовые активы учреждения | Остаток по счету 021500000 |
| Итого по разделу II | 340 | Стоимость всех финансовых активов учреждения | стр. 340 = стр. 200 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 280 + стр. 290 |
| БАЛАНС | 350 | Стоимость всего имущества учреждения | стр. 350 = стр. 190 + стр. 340 = стр. 700 |
| III. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам (030100000), всего | 400 | Общая сумма кредиторской задолженности по привлеченным заемным средствам | Остаток по счету 030100000 |
| из них: долгосрочные | 401 | Сумма долгосрочных расчетов с кредиторами по долговым обязательствам | Остаток по счету 030100000 в части долгосрочных обязательств |
| Кредиторская задолженность по выплатам (030200000, 020800000, 030402000, 030403000), всего | 410 | Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками, работниками по оплате труда и др. | Сумма остатков по счетам: 030200000, 020800000, 030402000 и 030403000 |
| из них: долгосрочная | 411 | Сумма долгосрочной кредиторской задолженности по выплатам | Остатки по счетам: 030200000, 020800000, 030402000 и 030403000 в части долгосрочной кредиторской задолженности |
| Расчеты по платежам в бюджеты (030300000) | 420 | Кредиторская задолженность по обязательным платежам в бюджеты | Остаток по счету 030300000 |
| Иные расчеты, всего | 430 | Кредиторская задолженность по прочим расчетам с кредиторами | Сумма остатков по счетам: 030400000, 030406000 (дебетовый остаток отражается со знаком минус) стр. 430 = стр. 431 + стр. 432 + стр. 433 + стр. 434 |
| в том числе: расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000) | 431 | Кредиторская задолженность по средствам, полученным во временное распоряжение | Остаток по счету 030401000 |
| внутриведомственные расчеты (030404000) | 432 | Задолженность по расчетам между головным учреждением и его подразделениями | Остаток по счету 030404000 (дебетовый остаток отражается со знаком минус) |
| расчеты с прочими кредиторами (030406000) | 433 | Задолженность по расчетам с прочими кредиторами | Остаток по счету 030406000 (дебетовый остаток отражается со знаком минус) |
| расчеты по налоговым вычетам по НДС (021010000) | 434 | Сумма НДС, подлежащая налоговым вычетам по облагаемым операциям | Остаток по счету 021010000 |
| Кредиторская задолженность по доходам (020500000, 020900000), всего | 470 | Кредиторская задолженность по доходам | Сумма остатков по счетам: 020500000, 020900000 |
| из них: долгосрочная | 471 | Сумма долгосрочной кредиторской задолженности | Остатки по счетам: 020500000, 020900000 в части долгосрочной кредиторской задолженности |
| Расчеты с учредителем (021006000) | 480 | Задолженность по выявленным недостачам, хищениям, потерям | Остаток по счету 021006000 |
| Доходы будущих периодов (040140000) | 510 | Поступившие суммы от заказчиков, не относящиеся к доходам текущего периода | Остаток по счету 040140000 |
| Резервы предстоящих расходов (040160000) | 520 | Расходы по созданию резервов предстоящих платежей | Остаток по счету 040160000 |
| Итого по разделу III | 550 | Сумма всех обязательств учреждения | стр. 550 = стр. 400 + стр. 410 + стр. 420 + стр. 430 + стр. 470 + стр. 480 + стр. 510 + стр. 520 |
| IV. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ | |||
| Финансовый результат экономического субъекта | 570 | Финансовый результат текущей деятельности учреждения | Остаток по счету 040100000 за минусом остатков по счетам: 040140000, 040150000 и 040160000 |
| из них: доходы текущего финансового года (040110000) | 571 | Сумма доходов, полученных учреждением в текущем финансовом году | Остаток по счету 040110000 |
| расходы текущего финансового года (040120000) | 572 | Сумма расходов, произведенных учреждением в текущем финансовом году | Остаток по счету 040120000 |
| БАЛАНС | 700 | Сумма всех обязательств учреждения | стр. 700 = стр. 550 + стр. 570 = стр. 350 |
* - Данные по этим строкам в валюту баланса не включаются.
Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах
Справка формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных на забалансовых счетах. Показатели отражаются в справке в разрезе деятельности с целевыми средствами (графы 4, 8), деятельности по государственному заданию (графы 5, 9) и приносящей доход деятельности (графы 6, 10).
Графы 7 и 11 являются итоговыми и автоматически рассчитываются так:
гр. 7 = гр. 4 + гр. 5 + гр. 6
гр. 11 = гр. 8+ гр. 9 + гр. 10
В графах 4-7 показываются данные о наличии имущества и обязательств на начало отчетного года, в графах 8-11 - данные на дату проведения реорганизации (изменения типа), либо ликвидации учреждения.
В справке имеются поля «Дополнительно по разделу…», которые необходимы для отражения дополнительных показателей, перечень которых устанавливается учреждением самостоятельно в рамках формирования учетной политики.
| Наименование показателя | Код строки | Что отражается | Порядок отражения |
|---|---|---|---|
| Имущество, полученное в пользование | 010 | Движимое и недвижимое имущество, полученное учреждением в пользование по договору аренды или в безвозмездное пользование по договору лизинга | Остаток по счету 01 |
| Материальные ценности на хранении | 020 | Материальные ценности, принятые учреждением на ответственное хранение и в переработку | Остаток по счету 02 |
| Бланки строгой отчетности | 030 | Аттестаты, квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломы | Остаток по счету 03 |
| Задолженность неплатежеспособных дебиторов, всего | 040 | Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) с момента ее списания | Остаток по счету 04 |
| в том числе: | |||
| Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению | 050 | Материальные ценности, оплаченные субъектом учета, уполномоченным на централизованное заключение государственного (муниципального) контракта и отгруженные учреждениям (грузополучателям) в рамках централизованной закупки | Остаток по счету 05 |
| Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности | 060 | Задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности | Остаток по счету 06 |
| Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры | 070 | Призы, знамена, кубки, учрежденные разными организациями и получаемые от них для награждения команд - победителей, а также материальные ценности, приобретаемые в целях награждения (дарения) | Остаток по счету 07 |
| Путевки неоплаченные | 080 | Путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций | Остаток по счету 08 |
| Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных | 090 | Материальные ценности (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и др.), выданные на транспортные средства взамен изношенных | Остаток по счету 09 |
| Обеспечение исполнения обязательств, всего | 100 | Имущество, полученное в качестве обеспечения обязательств (залог, поручительство, банковская гарантия, задаток, иные обеспечения) | Остаток по счету 10 |
| в том числе: задаток | 101 | ||
| залог | 102 | ||
| банковская гарантия | 103 | ||
| поручительство | 104 | ||
| иное обеспечение | 105 | ||
| Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками | 120 | Спецоборудование, приобретенное для проведения НИР по конкретной теме заказчика после передачи его в научное подразделение | Остаток по счету 12 |
| Экспериментальные устройства | 130 | Материальные ценности, использованные для изготовления экспериментальных устройств (установок, образцов машин и приборов, стендов для испытания и др.) для осуществления НИОКР | Остаток по счету 13 |
| Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения | 150 | Предъявленные платежные поручения, инкассовые поручения, судебные исполнительные листы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете учреждения | Остаток по счету 15 |
| Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок | 160 | Суммы переплаты пенсий и пособий, возникшие вследствие неправильного применения действующего законодательства и ошибок | Остаток по счету 16 |
| Поступления денежных средств, всего | 170 | Денежные средства, поступившие на лицевые и банковские счета учреждений, на счета операций с наличными денежными средствами, а также в кассу субъекта учета | Остаток по счету 17 |
| в том числе: доходы | 171 | ||
| расходы | 172 | ||
| источники финансирования дефицита | 173 | ||
| Выбытия денежных средств, всего | 180 | Денежные средства, выплаченные с лицевых и банковских счетов учреждений, со счетов операций с наличными денежными средствами, а также из кассы субъекта учета | Остаток по счету 18 |
| в том числе: доходы | 181 | ||
| расходы | 182 | ||
| источники финансирования дефицита | 183 | ||
| Задолженность, не востребованная кредиторами, всего | 200 | Суммы непредъявленных кредиторами требований | Остаток по счету 20 |
| в том числе: | |||
| Основные средства в эксплуатации | 210 | Находящиеся в эксплуатации учреждения объекты основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества | Остаток по счету 21 |
| Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению | 220 | Полученные от поставщика материальные ценности до момента получения грузополучателем извещения и копий документов поставщика на отправленные в его адрес ценности | Остаток по счету 22 |
| Периодические издания для пользования | 230 | Газеты, журналы и т.п. издания, приобретаемые учреждением для комплектации библиотечного фонда | Остаток по счету 23 |
| Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление | 240 | Имущество, переданное учреждением по договору доверительного управления | Остаток по счету 24 |
| Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) | 250 | Имущество, переданное учреждением по договору аренды | Остаток по счету 25 |
| Имущество, переданное в безвозмездное пользование | 260 | Имущество, переданное учреждением в безвозмездное пользование | Остаток по счету 26 |
| Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам) | 270 | Форменное обмундирование, спецодежда и иное имущество, выданное учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей | Остаток по счету 27 |
| Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц | 280 | Расчеты по исполнению денежных обязательств через платежных агентов, через отделения Почты России и т.п. | Остаток по счету 30 |
| Акции по номинальной стоимости | 290 | Акции по номинальной оценке | Остаток по счету 31 |
| Финансовые активы в управляющих компаниях | 300 | Финансовые активы (государственные ценные бумаги, паи и др.), находящиеся в доверительном управлении УК | Остаток по счету 40 |
Законодательство