НД по акцизам - табачные изделия

Декларацию заполняют в следующей последовательности: сначала заполняют приложения к декларации, соответствующие тем операциям, которые были у налогоплательщика в отчетном периоде. Потом формируют раздел 2, а затем на основе этих данных заполняется раздел 1.

Строки «ИНН» и «КПП» в каждом разделе декларации заполняются автоматически из карточки регистрации клиента в системе «СБИС». Порядковый номер страницы также указывается автоматически.

Титульный лист

В титульном листе налогоплательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации автоматически проставляется «0», в уточненной за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).

В поле «Налоговый период» указывается календарный год, за налоговый период которого представляется декларация и из соответствующего справочника выбирается код отчетного месяца. Например, при сдаче отчета за август указывается код «08», за сентябрь – «09» и т.д.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган» отражается полное наименование налогового органа, в который подается декларация. Эта строка заполняется автоматически при выборе из соответствующего справочника кода налогового органа. По умолчанию в программе проставляется код и наименование налогового органа, указанного в карточке регистрации налогоплательщика.

В поле «по месту нахождения (учета)» выбирается код места представления декларации: по месту нахождения российской организации – «214», по месту жительства ИП – «120» и т.д.

В поле «налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (либо отделения иностранной организации) в соответствии с учредительными документами, а в случае представления декларации ИП указываются полностью его фамилия, имя, отчество (при наличии) в соответствии с документами, удостоверяющими личность.

Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

В поле «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогоплательщика, указанный при регистрации.

При заполнении поля «На ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлена декларация. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава декларации (добавлении/удалении разделов).

В поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии). Такими документами могут быть: оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (если декларацию подает представитель налогоплательщика) и др.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений подтверждаю: » указывается:

• 1 - если отчет представлен налогоплательщиком,
• 2 - если декларация подается законным или уполномоченным представителем налогоплательщика.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Также в этом разделе декларации автоматически указывается дата.

Раздел 1. Сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащая уплате в бюджет

Раздел 1 заполняется после того, как заполнены остальные разделы и приложения декларации.

По строке 010 указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата акциза. Данный код выбирается из соответствующего справочника. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронных сервисов ФНС «Узнай ОКТМО» или «Федеральная информационная адресная система» ( http://nalog.ru , раздел «Все сервисы»).

По строке 020 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляется акциз по табачным изделиям.

По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет. При этом значение стр. 030 должно соответствовать сумме акциза, указанной по коду 40001 в подразделе 2.4.

По строке 040 указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению (сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза). Значение по стр. 040 должно совпадать с суммой акциза по коду 40002 в подразделе 2.4.

Если на один и тот же КБК подлежат зачислению несколько сумм акцизов, рассчитанных по разным видам товаров, то их необходимо сложить и в строках 030 - 040 указать конечный результат.

Раздел 2. Расчет суммы акциза по подакцизным товарам

Раздел 2 предназначен для расчета суммы акциза в отношении каждого кода вида табачных изделий в отдельности.

Строки 010 - 030 заполняются только в отношении таких видов табачных изделий как: сигареты, папиросы, сигариллы, биди и кретек (коды 440, 450 и 460) за налоговые периоды с 1 сентября по 31 декабря каждого года. Если декларация подается за другие налоговые периоды или по другим видам табачных изделий, то строки 010 - 030 не заполняются.

По строке 010 указывается совокупный объем реализованных подакцизных товаров за налоговый период.

По строке 020 указывается среднемесячный совокупный объем реализованных товаров в предыдущем календарном году, который определяется путем деления общего объема реализации указанных товаров за год на 12.

По строке 025 отражается объем проданных за налоговый период табачных изделий, ввезенных на территорию РФ.

По строке 030 указывается значение коэффициента Т, который рассчитывается следующим образом:

• если стр. 010 > стр. 020

стр. 030 = 1 + 0,3 * (стр.010 – стр. 020) / стр. 010;

• в иных случаях коэффициент T (стр. 030) принимается равным 1.

Коэффициент T принимается также равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками в отношении сигарет, папирос, сигарилл, биди и кретека в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.

По строке 040 из справочника выбирается код вида подакцизного товара, для которого отдельно заполняются подразделы 2.1 - 2.5.

Подраздел 2.1. Операции, совершаемые с подакцизными товарами, за исключением операций по реализации за пределы территории Российской Федерации

В подразделе 2.1 отражается следующая информация по операциям с табачными изделиями на внутреннем рынке:

• в графе 1 - коды операций 10001, 10006 - 10012;
• в графе 2 - объем проданных (переданных) подакцизных товаров;

В отношении сигарет и папирос (коды 450 и 460) указывается объем товаров в натуральном выражении. При этом указанный объем должен совпадать со значением стр. 040 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, отражаемым в стр. 010 - 020 приложения 1, т.е.:

гр. 2 = стр. 040 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.1 = стр. 020 прил. 1

• в графе 3 - исчисленная сумма акциза;

В отношении табачных изделий с кодами 410, 412 - 415, 420, 430, 470 - 473 графа 3 не заполняется. В отношении товаров с кодами 440 - 442 сумма акциза исчисляется как произведение объема данного товара (графа 2) и ставки. По сигаретам и папиросам (коды 450 и 460) сумма акциза должна равняться значению стр. 030 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, отражаемым в стр. 010 - 020 приложения 1, т.е.:

гр. 3 = стр. 030 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.1 = стр. 020 прил. 1

• в графе 4 - сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

В отношении табачных изделий с кодами 410, 412 - 415, 420, 430, 470 - 473 сумма акциза исчисляется как произведение объема данного товара (графа 2) и соответствующей ставки. По товарам с кодами 440 - 442, 450, 460 сумма акциза в бюджет рассчитывается так:

• за налоговые периоды с января по август календарного года сумма акциза принимается равной исчисленной сумме акциза по данному виду товара и коду операции, т.е.:

гр. 4 = гр. 3 (за налоговые периоды с 01.01 по 31.08);

• за налоговые периоды с сентября по декабрь календарного года сумма акциза в бюджет определяется с учетом коэффициента Т, т.е.:

гр. 4 = гр. 3 * стр. 030 (за налоговые периоды с 01.09 по 31.12).

Подраздел 2.2. Операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе на территории государств – членов Евразийского экономического союза

В подразделе 2.2 отражается следующая информация по операциям реализации табачных изделий за пределы территории РФ, в т.ч. в страны - члены ЕАЭС:

• в графе 1 - коды операций 20001 - 20015;

В случае непредставления налогоплательщиком в установленный срок подтверждающих документов, коды операций 20004, 20005, 20007, 20011 и 20015 отражаются в уточненной декларации, представляемой за налоговый период, в котором осуществлялась реализация подакцизных товаров за пределы России.

• в графе 2 - объем реализованных подакцизных товаров (порядок заполнения аналогичен порядку, рассмотренному в подразделе 2.1);
• в графе 3 - исчисленная сумма акциза (порядок заполнения аналогичен порядку, рассмотренному в подразделе 2.1);
• в графе 4 - сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (освобожденная от уплаты) (порядок заполнения аналогичен порядку, рассмотренному в подразделе 2.1).

Подраздел 2.3. Сумма акциза, подлежащая вычету

Подраздел 2.3 предназначен для налогоплательщиков, имеющих право на применение налоговых вычетов.

В данном подразделе отражаются следующие сведения:

• в графе 1 - коды операций 30001 и 30002 ;
• в графе 2 - объем товара в натуральном выражении, сумма акциза по которому подлежит налоговому вычету;

В отношении сигарет и папирос (коды 450 и 460) объем должен совпадать со значением стр. 040 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, отражаемым в стр. 010 - 020 приложения 1, т.е.:

гр. 2 = стр. 040 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.3 = стр. 020 прил. 1

• в графе 3 - сумма акциза, подлежащая вычету.

По сигаретам и папиросам (коды 450 и 460) сумма акциза должна равняться значению стр. 030 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, отражаемым в стр. 010 - 020 приложения 1, т.е.:

гр. 3 = стр. 030 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.3 = стр. 020 прил. 1

Подраздел 2.4. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению

Показатели подраздела 2.4 рассчитываются автоматически на основе данных из подразделов 2.1 -2.3:

Сумма акциза, отраженная по коду 40001, переносится (по соответствующему КБК) в строку 030, а сумма по коду 40002 – в строку 040 раздела 1.

Подраздел 2.5. Документально подтвержденный факт реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

В данном подразделе отражается информация о документальном подтверждении экспорта (реэкспорта) подакцизных товаров, а также вывоза товаров на территорию стран – членов ЕАЭС.

В графе 1 отражаются коды операций 50001 - 50011.

В графе 2 указывается объем реализованного товара.

В отношении сигарет и папирос (коды 450 и 460) объем должен совпадать со значением стр. 040 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, а также налоговому периоду, в котором произошла реализация товара за пределы территории РФ, указанным в стр. 010 - 025 приложения 1, т.е.:

гр. 2 = стр. 040 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.5 = стр. 020 прил. 1,
гр. 4-5 подразд. 2.5 = стр. 025 прил. 1

В графе 3 отражается сумма акциза, исчисленная исходя из объема проданных товаров; ставки, которая действовала в период их реализации за пределы РФ и коэффициента Т (для кодов 440 - 442, 450 и 460).

В отношении сигарет и папирос (коды 450 и 460) сумма акциза в бюджет должна равняться значению стр. 030 приложения 1 по соответствующим кодам вида товара и операций, а также налоговому периоду, в котором произошла реализация товара за пределы территории РФ, указанным в стр. 010 - 025 приложения 1. При этом в графе 4 должны отражаться коды, определяющие налоговые периоды с января по август, т.е.:

гр. 3 = стр. 030 прил. 1, если
стр. 040 разд. 2 = 450, 460,
стр. 040 разд. 2 = стр. 010 прил. 1,
гр. 1 подразд. 2.5 = стр. 020 прил. 1,
гр. 4-5 подразд. 2.5 = стр. 025 прил. 1,
гр. 4 подразд. 2.5 = январь - август

В графах 4-5 указываются код налогового периода и год, в которых произошла реализация товара за пределы России.

Приложение 1. Расчет суммы акциза по сигаретам (папиросам)

Приложение 1 предназначено для отражения всех совершенных за налоговый период операций с сигаретами и папиросами.

Данное приложение заполняется отдельно для каждого вида подакцизного товара и кода операции в совокупности. При этом данные указываются по следующим кодам: 10001, 10006 - 10012, 20001 - 20015, 30001, 30002, 50001 - 50011 .

По строке 010 указывается код подакцизного товара: 450 или 460.

По строке 020 из соответствующего справочника выбирается код операции.

По строке 025 указываются код налогового периода и год, в которых произошла реализация товара за пределы территории РФ.

Строка 025 заполняется только для операций с кодами 50001 – 50011.

По строке 030 автоматически рассчитывается сумма акциза, исчисленная в совокупности по виду товара и коду операции:

стр. 030 = стр. 150 + стр. 151

В случае отражения в строке 020 кодов 50001 – 50011 сумма акциза по строке 030 рассчитывается в совокупности по виду товара и коду операции с учетом налогового периода, в котором осуществлялась реализация товара за пределы России.

По строке 040 указывается общий объем сигарет или папирос (по всем маркам), реализованных в налоговом периоде, который рассчитывается следующим образом:

стр. 040 = ∑ стр. 080

В разделе «Сумма акциза по марке (наименованию) сигарет (папирос)» приложения 1 указываются следующие сведения в отношении каждой марки сигарет или папирос:

• по строке 050 - марка табачного изделия;
• по строке 060 - количество реализованных (переданных) в налоговом периоде пачек;
• по строке 070 - количество табачных изделий в одной пачке. Если у одной марки есть пачки с разным количеством сигарет или папирос, то данный раздел заполняется по каждому варианту расфасовки;
• по строке 080 - объем проданных табачных изделий (сигарет или папирос), который рассчитывается так:

стр. 080 = стр. 060 * стр. 070 / 1000

• по строке 090 - сумма акциза, рассчитанная исходя из твердой налоговой ставки и объема проданных табачных изделий, отраженного по строке 080 ;
• по строке 100 - максимальная розничная цена за пачку, установленная налогоплательщиком. Информация о максимальных розничных ценах, указанная в уведомлениях, поступающих в налоговые (таможенные) органы от производителей табачных изделий находится в открытом доступе и публикуется на сайте: https://service.nalog.ru/tabak.do ;
• по строке 110 – расчетная стоимость проданных табачных изделий, которая определяется так:

стр. 110 = стр. 060 * стр. 100

• по строке 120 - сумма акциза, исчисленная исходя из адвалорной налоговой ставки и расчетной стоимости, указанной в строке 110 ;
• по строке 130 - сумма акциза, исчисленная по комбинированной ставке:

стр. 130 = стр. 090 + стр. 120

• по строке 140 - сумма акциза, рассчитанная исходя из минимальной ставки акциза на сигареты или папиросы и объема проданных табачных изделий, отраженного по строке 080 ;
• по строкам 150 - 151 - суммы акциза, принимаемые к расчету для определения акциза, подлежащего уплате в бюджет:

стр. 150 = стр. 130, если стр. 130 > стр. 140
стр. 151 = стр. 140, если стр. 130 < стр. 140

Приложение 2. Реализация подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, по которой в налоговом периоде применено освобождение от уплаты акциза при представлении банковской гарантии или договора поручительства

В приложении 2 указывается стоимость табачных изделий, реализованных на экспорт, по которым в отчетном месяце было предоставлено освобождение от уплаты акцизов. Данное освобождение можно получить при подаче организацией в установленный срок банковской гарантии. Приложение заполняется отдельно по каждой банковской гарантии или договору поручительства.

Приложение 2 не заполняется, если обязательство по банковской гарантии или договору поручительства исполнено в полном объеме.

По строке 001 указывается признак документа, на основании которого организация освобождена от уплаты акциза:

• «1» - для банковской гарантии;
• «2» - для договора поручительства.

По строкам 010 - 040 отражаются реквизиты банковской гарантии или договора поручительства: номер подтверждающего документа, дата его выдачи, а также дата начала и окончания срока действия.

По строке 050 отражается денежная сумма, на которую выдана банковская гарантия или заключен договор поручительства.

По строке 060 указывается общая сумма акциза, освобожденная от уплаты, которая рассчитывается автоматически:

стр. 060 = ∑ гр. 3 разд. 1 прилож. 2

По строке 065 отражается превышение суммы освобожденного от уплаты акциза над суммой акциза, которая приходится на объем товаров по документально подтвержденному экспорту на конец налогового периода. Показатель рассчитывается следующим образом:

стр. 065 = стр. 060 – (стр. 070 + стр. 080) по гр. 5 разд. 2 прилож. 2

В разделе 1 «Сведения о подакцизных товарах, реализованных за пределы территории Российской Федерации» указываются:

• в графе 1 - код вида подакцизного товара;
• в графе 2 - объем подакцизного товара;
• в графе 3 - сумма акциза, освобожденная от уплаты.

В разделе 2 приводятся данные о документально подтвержденном факте экспорта табачных изделий.

По строке 070 указываются:

• в графе 3 - код вида подакцизного товара;
• в графе 4 - объем подакцизного товара. При этом сумма значений этой графы по всем приложениям 2 должна совпадать со значением графы 2 подраздела 2.5 раздела 2 по коду вида товара и кодам операций 50003, 50008 и 50009 ;
• в графе 5 - сумма акциза, которая освобождена от уплаты на основании банковской гарантии или договора поручительства. Сумма значений графы 5 по всем приложениям 2 должна совпадать со значением графы 3 подраздела 2.5 раздела 2 по коду вида товара и кодам операций 50003, 50008 и 50009 ;
• в графах 6-7 - код налогового периода и год, в которых реализовали подакцизный товар на экспорт.

Если в одном налоговом периоде подтверждающие документы представляются по нескольким видам товаров, то строка 070 заполняется отдельно в отношении каждого из них.

По строке 080 указываются следующие сведения:

• в графе 3 - код вида подакцизного товара;
• в графе 4 - объем подакцизного товара, факт реализации которого на экспорт документально был подтвержден в предыдущих налоговых периодах;
• в графе 5 - сумма акциза, которая освобождена от уплаты на основании банковской гарантии или договора поручительства.

В случае документального подтверждения вывоза нескольких видов подакцизных товаров на экспорт, строка 080 заполняется отдельно в отношении каждого вида подакцизного товара, по которому в предыдущих налоговых периодах представлены подтверждающие документы.