Как заполнить НД по прибыли организации с ОП?

При наличии обособленных подразделений декларация по налогу на прибыль подается в следующем порядке:

• по организации в целом - в налоговый орган по местонахождению организации;
• по каждому обособленному подразделению (при отсутствии ответственного подразделения) - в налоговый орган по местонахождению ОП;
• по группе подразделений, если налог по данной группе в бюджет субъекта РФ уплачивает ответственное подразделение - в налоговый орган по местонахождению ответственного подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации по организации в целом и по обособленным подразделениям (по группе подразделений) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Декларация по организации заполняется в общем порядке, но с учетом следующих особенностей:

• в титульном листе указывается код места представления декларации - «214»;
• в Подразделе 1.1 в строку 070 (080) переносится сумма налога в региональный бюджет из строки 100 (110) Приложения 5 к Листу 02 с кодом «1» в поле «Расчет составлен (код)»;
• в Подразделе 1.2 (при наличии) в строках 220-240 суммы ежемесячных авансовых платежей в региональный бюджет должны быть равны 1/3 суммы, указанной в строке 120 (121) Приложения 5 к Листу 02 с кодом «1» в поле «Расчет составлен (код)». Если в декларации за 9 месяцев суммы ежемесячных авансовых платежей на IV квартал текущего года и на I квартал следующего года различаются, необходимо заполнить 2 Подраздела 1.2. При этом в подразделе с кодом «24» значение строк 220-240 рассчитывается как 1/3 показателя строки 120 Приложения 5 с кодом «1» в поле «Расчет составлен (код)», а в подразделе с кодом «21» - как 1/3 показателя строки 121 Приложения 5;
• в Листе 02 по строке 150 указывается налоговая ставка по налогу на прибыль в федеральный бюджет, а строки 140, 160 и 170 не заполняются. По строке 190 указывается сумма налога в федеральный бюджет (произведение строк 120 и 150), строка 200 рассчитывается как сумма строк 070 всех Приложений 5 к Листу 02, а строка 180 - как сумма строк 190 и 200. Показатель строки 230 должен равняться сумме строк 080 всех Приложений 5, строки 271 и 281 рассчитываются на основании значений строк 100 и 110 всех Приложений 5 и строка 310 (340) должна равняться сумме строк 120 (121) всех Приложений 5;
• Приложение 5 к Листу 02 заполняется по организации и по каждому обособленному подразделению (группе подразделений). При этом в поле «Расчет составлен (код)» указывается один из следующих кодов, если Приложение 5 заполняется в отношении:
  • «1» - организации без учета обособленных подразделений;
  • «2» - действующего обособленного подразделения;
  • «3» - закрытого в текущем году обособленного подразделения;
  • «4» - группы обособленных подразделений.

Декларация по обособленному подразделению имеет следующие особенности:

• в ее состав включаются титульный лист, Подраздел 1.1, Подраздел 1.2 (при уплате ежемесячных платежей внутри квартала) и Приложение 5 к Листу 02;
• в титульном листе указывается КПП и наименование обособленного подразделения, код места представления декларации - «220» (по закрытым ОП - «223»);
• в Приложении 5 к Листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается код «2».

Декларация по группе обособленных подразделений заполняется так же, как и по отдельному подразделению, но при этом необходимо учесть следующее:

• в Приложении 5 к Листу 02 в поле «Расчет составлен (код)» указывается код «4», в поле «КПП» - КПП по месту нахождения ответственного обособленного подразделения;
• все суммовые показатели отражаются в целом по группе подразделений.

Образцы заполненных деклараций представлены здесь.