Как заполнить НД при закрытии ОП?
В случае закрытия обособленного подразделения (ОП), через которое организация не платит налог на прибыль, на порядок сдачи отчетности это не повлияет. То же самое относится и к ситуации, когда дата снятия с учета ОП, в т.ч. ответственного, приходится на первый отчетный период, например I квартал.
Если ОП снято с учета в любом другом периоде, необходимо представить по нему отдельную декларацию в ИФНС по месту учета организации:
- за отчетный период, в котором ОП снято с учета;
- за следующие отчетные периоды года, в котором ОП снято с учета;
- за год, в котором ОП снято с учета.
В декларации по организации за эти периоды также нужно заполнять Приложение 5 к Листу 02 по закрытому ОП.
При заполнении деклараций по закрытому ОП, а также в отношении действующих ОП и организации нужно учитывать следующие особенности.
Декларация по закрытому ОП:
- в титульном листе указывается КПП закрытого ОП; в поле «Представляется в госорган» - код ИФНС по месту учета организации и код места представления «223»;
- в строке 010 подраздела 1.1 отражается ОКТМО территории, где находилось закрытое ОП;
- в подразделе 1.2 строки 220-240 не заполняются;
- в Приложении 5 к Листу 02 в поле «Расчет составлен» указывается код «3»; налоговая база и доля (строки 040-050) за период закрытия и за последующие периоды отражаются в размере, зафиксированном в декларации отчетного периода, предшествующего закрытию; строки 120 и 121 не заполняются.
В остальном порядок заполнения декларации по закрытому ОП зависит от того, как будет изменяться налогооблагаемая прибыль организации после снятия ОП с учета.
Декларации по организации и действующим ОП:
- по итогам отчетных периодов и года в декларацию по организации включается Приложение 5 по закрытому ОП;
- доля прибыли организации и действующих ОП рассчитывается без учета данных по закрытому ОП.
Кроме того, необходимо представить уточненные декларации за последний отчетный период до закрытия подразделения.
Образцы заполненных деклараций представлены здесь.
