Как заполнить заявление для уменьшения налога при ПСН или УСН на сумму страховых взносов?
Уменьшение налога при ПСН
ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, которые заняты в «патентной» деятельности. ИП с работниками уменьшает патент на страховые взносы за себя и за работников, но не более чем на 50%. ИП без работников - на всю сумму взносов за себя.
Для уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, уплаченных на ЕНС, необходимо придерживаться следующего порядка:
1. Произвести ИП уплату фиксированных взносов за себя и страховых взносов за наемных работников (при их наличии) на КБК ЕНП.
2. В установленный срок подать Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов, уплаченных за работников (при их наличии).
В отношении фиксированных взносов уведомление не представляется.
3. Для того, чтобы уплаченные фиксированные взносы зачесть в счет уплаты патента досрочно, необходимо их зарезервировать в счет предстоящей уплаты, подав Заявление о зачете сумм ЕНС.
4. Подать в налоговый орган Уведомление об уменьшении патента в любой срок, но лучше до оплаты патента. После этого можно заплатить за патент меньше.
Пример. ИП на ПСН, не имеющий наемных работников, получил патент на период с 01.01.2023 по 31.12.2023. Сумма налога, причитающаяся к уплате по патенту, составляет 80000 руб.
В сентябре ИП перечислил фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 45842 руб. на КБК ЕНП и сразу же подал в налоговый орган заявление о зачете. Образец заполненного заявления см. здесь.
В октябре ИП подал уведомление об уменьшении патента на сумму уплаченных и зачтенных взносов. Образец уведомления см. здесь.
С учетом уменьшения на сумму страховых взносов ИП может оплатить патент в размере 34158 руб. (80000-45842 = 34158 руб.).
Уменьшение налога при УСН
Организации и ИП, применяющие УСН, также имеет право уменьшить сумму единого налога на уплаченные фиксированные взносы (для ИП) и страховые взносы за наемных работников.
Алгоритм уменьшения единого налога при УСН аналогичен порядку, изложенному выше (кроме п. 4):
1. Произвести уплату фиксированных взносов и (или) страховых взносов за наемных работников (при их наличии) на КБК ЕНП.
2. В установленный срок подать Уведомление об исчисленных суммах в отношении страховых взносов, уплаченных за работников (при их наличии).
В отношении фиксированных взносов уведомление не представляется.
3. Для того, чтобы уплаченные фиксированные взносы зачесть в счет уплаты единого налога (авансовых платежей) досрочно, необходимо их зарезервировать в счет предстоящей уплаты, подав Заявление о зачете сумм ЕНС.
Пример. ИП с наемными работниками на УСН (объект «доходы) в 1 квартале 2023 года произвел следующие платежи:
- 30.01.2023, 28.02.2023 и 28.03.2023 - страховые взносы за работников за декабрь 2022 года, январь и февраль 2023 года на общую сумму 24550 руб.;
- 16.02.2023 - дополнительные страховые взносы с доходов свыше 300 тыс. руб., полученных за 2022 год, в размере 45000 руб.
По итогам 1 квартала ИП необходимо заплатить авансовый платеж по УСН в размере 150 тыс. руб. Он имеет право уменьшить этот платеж на сумму уплаченных в данном периоде страховых взносов, но не более чем на 50% (с работниками), т.е. на 75 тыс. руб.
Так как сумма всех уплаченных взносов не превышает 75 тыс. руб. (24550 + 45000 = 69550 руб.), ИП имеет право уменьшить авансовый платеж за 1 квартал на всю сумму страховых взносов.
Для уменьшения авансового платежа за 1 квартал ИП необходимо:
1. По срокам 27.02.2023 и 27.03.2023 представить в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах страховых взносов за работников за январь и февраль 2023 года. За декабрь 2022 года уведомление не подается, т.к. ИП до 25.01.2023 года должен представить РСВ за 2022 год, в котором отражены эти взносы.
2. До 31.03.2023 подать заявление о зачете суммы дополнительных взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. в счет уплаты страховых взносов за 1 квартал.
Без такого заявления уменьшение авансового платежа на сумму уплаченного дополнительного взноса будет возможным только при наступлении установленного срока его уплаты - 03.07.2023 года, т.е. при исчислении авансового платежа за 3 квартал 2023 года.
Образец заполненного заявления см. здесь.
При соблюдении данных условий авансовый платеж по УСН за 1 квартал по сроку 28.04.2023 может быть уплачен в сумме 80450 руб. (150000 - 69550 = 80450 руб.).
