В каких случаях указывается признак «Налоговый агент»?

Налоговый агент - тот, кто рассчитывает и перечисляет в бюджет налог за другую организацию или за физлицо. Организация может быть налоговым агентом по трем налогам - НДФЛ, НДС и налогу на прибыль, а ИП - по двум - НДФЛ и НДС.

При заполнении заявления признак «Налоговый агент» указывается только в отношении КБК по тем налогам, при уплате которых организация или ИП выступают налоговыми агентами.

Так, при выплате доходов физическим лицам и удержании с них налога, организации и ИП выступают налоговыми агентами по НДФЛ.

Самыми распространенными случаями агентирования НДС являются аренда государственного имущества у органов власти и оплата услуг нерезидентов.

В роли налогового агента по налогу на прибыль организация будет выступать при перечислении дивидендов, а также при выплате доходов иностранным компаниям, не имеющим представительства в РФ.

Перечень КБК по налогам, в отношении которых может указываться признак «Налоговый агент» (в определенных случаях) представлен ниже:

КБКНазвание налога
Налог на прибыль
18210101030011000110Налог с доходов иностранных организаций (кроме дивидендов и процентов по ценным бумагам)
18210101040011000110Налог с дивидендов, полученных от российских организаций российскими организациями
18210101050011000110Налог с дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями
18210101060011000110Налог с дивидендов, полученных от иностранных организаций российскими организациями
18210101070011000110Налог с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
18210101080011000110Налог с доходов в виде прибыли КИК
18210101090011000110Налог с процентов по облигациям российских организаций
НДС
18210301000011000110НДС на товары (работы, услуги)
НДФЛ
18210102010011000110НДФЛ с доходов, выплаченных налоговым агентом (кроме дивидендов)
18210102040011000110НДФЛ иностранцев, работающих по патенту
18210102070011000110НДФЛ с процента, купона или дисконта по обращающимся облигациям российских юридических лиц, которые номинированы в рублях и эмитированы после 01.01.2017
18210102080011000110НДФЛ с доходов сверх 5 млн. по ставке 15% (кроме дивидендов)
18210102130011000110НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов (сумма налога не превышает 650 тыс. руб.)
18210102140011000110НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов (сумма налога превышает 650 тыс. руб.)
Больше о заполнении отчета Зачет сумм ЕНС
Бланк Зачет сумм ЕНС