Кто должен подавать реестр
Реестры сведений (вместо пакета документов на экспорт) вправе подавать налогоплательщики НДС для подтверждения нулевой ставки по экспортным операциям.
В каких случаях составляют реестр
Реестр составляют при осуществлении следующих операций:
- 1) реализация работ (услуг) непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) товаров транзитом через территорию России;
- 2) реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке, вывозу) экспортируемых за пределы территории России товаров (продуктов переработки), а также услуг, связанных с такой перевозкой;
- 3) реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров:
- 3.1) вывозимых с территории России на территорию государства - члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с этим;
- 3.2) перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
- 3.3) перемещаемых через территорию государства - члена Таможенного союза с территории иностранного государства (не члена Таможенного союза);
- 3.4) перемещаемых с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства (в т.ч. члена Таможенного союза).
Срок подачи реестра
Реестр представляется одновременно с налоговой декларацией по НДС, в которой заявляется подтвержденный экспорт, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день является выходным и/или нерабочим праздничным днем, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Реестр рекомендуется подавать после получения от налогового органа квитанции на декларацию по НДС.
Какие разделы заполнять
Форма реестра включает в себя заголовок (титульный лист) и сведения, заполнение которых является обязательным.
Проверка реестра
Когда реестр будет заполнен, необходимо провести его проверку, а затем отправить в контролирующие органы. Как проверить и отправить отчет см. здесь.
Титульный лист
В поле «Отчет» указывается имя файла (без расширения) ранее представленной декларации по НДС, к которой прилагается данный реестр.
В поле «Налоговый период» выбирается период, указанный в налоговой декларации по НДС, с которой представляется реестр сведений.
При заполнении поля «Тип реестра» в первичном реестре автоматически проставляется «исходный», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).
Далее указывается код и название налогового органа, в который подается реестр.
В поле «Название организации» указываются: наименование налогоплательщика – организации (обособленного подразделения иностранной организации), ИП, а также ИНН и КПП. Если клиент зарегистрирован в системе, эти данные заполняются автоматически.
Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются или ликвидируются.
Если реестр сведений подается налогоплательщиком, то в соответствующем поле указывается «1», если представителем налогоплательщика, то – «2». При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.
Также на титульном листе реестра автоматически указывается дата его составления.
Сведения реестра
Заполнение сведений в реестре начинают с добавления кода операции, для которой создается реестр. Из соответствующего справочника выбирается нужный код, и указываются следующие сведения:
- порядковый номер операции по реализации услуг;
- дата реализации или оказания работ (услуг);
- номер перевозочного документа (заполняется серия и номер железнодорожной накладной);
- стоимость работ (услуг) по соответствующей операции, обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которой документально подтверждена;
- наименование и код государства отправления и назначения товара;
- дата помещения товара под таможенную процедуру экспорта, таможенного транзита или реэкспорта;
- наименование и код входной (выходной) железнодорожной станции (пограничной и (или) припортовой);
- дата проставления календарного штемпеля пограничной железнодорожной станции или станции назначения, либо станции отправления.
В поле «Примечание» указывается иная информация, относящаяся к операции (например, номер и дата договора (контракта) на оказание услуг).
В итоговой строке автоматически рассчитывается общая сумма стоимости работ (услуг) по соответствующей операции. Данная строка формируется по коду операции и должна соответствовать общей сумме показателей строк 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС по соответствующей операции.
